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资源税改革的时间策略 　　【摘要】 资源在短期缺乏弹性而在长期变得富有弹性，资源税是通过对纳税人行为的改变达到其征税目的，因而资源税比其他税种有更大的可预测性。渐进的、可以预期的资源税引入方式能够干预市场，影响人类的经济行为并使其转向一种可持续的模式。我国资源税改革应采取逐步推进并提前告知的战略。 　　【关键词】 供需弹性； 短期； 长期； 税负 　　 　　资源的开采，尤其是不可再生资源的开采活动由于不断改变和破坏矿区周围的自然环境，而广泛、直接地影响生态系统平衡，因此具有很强的外部性和代际外部性。 　　资源税应该以庇古税为理论基础，在可持续发展的前提下进行重新定位，其将专注于外部性的治理。资源税以开采的资源为征收对象，通过征税提高其价格，通过价格手段使资源的供给和需求量同时减少，从而起到减少代内外部性的作用，由于代内的外部性与代际的外部性是同方向增长的，所以代际外部性也随之减少。 　　 　　一、资源的供需弹性从短期到长期的变化 　　 　　当一种资源价格上升时，在一段时间内消费者由于消费惯性的作用往往继续购买相近量的这种物品，消费习惯没有得到改变。但是只要时间一直持续下去，他们就会尽力寻找可以接受而又更便宜的替代品，随着这个替代过程的发生，对变得相对昂贵的物品或劳务的购买量就减少了，甚至是不再购买，而用价格相对低廉的商品替代。 　　在短期内，资源产品的需求弹性和供给弹性很小。从供给方看：在资源开采行业中，厂商的数目相对较少，行业准入和退出制度比较严格，从而导致市场类型偏向垄断，其竞争性弱于垄断性，企业不能轻易地改变工厂的规模来增加或减少一种物品的产量，因此供给量对价格不是很敏感，资源品有完全无弹性的即时供给――一条垂直的供给曲线。当一种物品的价格上升或下降时，即时的供给曲线表示在价格变动后供给量立即作出的反应，因为资源的供给量取决于以前作出的产生决策。在短期里，可变投入，如原料和劳动等，能够得到调整，但固定要素，如厂房和设备，不能得到充分的调整。资源短期的需求曲线和供给曲线是缺乏弹??的。以石油为例，在短期中，供给缺乏弹性是因为已知的石油贮藏量和石油开采能力不能迅速改变；从需求方看，石油需求缺乏弹性是因为购买习惯不会立即对价格变动作出反应，许多驾驶员首先习惯于支付更多的油费。因此，正如图1所示，短期供给曲线和需求曲线是较为陡峭的。 　　长期是企业使用的所有固定的和可变的要素可以进行调整的时间，包括劳动、原料和资本等所有要素。在长期中，资源的需求会变得富有弹性，资源的供给也会变得富有弹性。这是因为当所有的资源发生变动时，企业可以在一个行业内自由地退出或进入，生产规模和生产品种也随之调整。因此，供给量可以随着价格的需要作出最大限度的反应。只要有足够的时间，企业就可以将一切调整的可能变为现实。正如图2所示，从长期来看石油的需求曲线和供给曲线是较为平缓的。 　　国际经合组织（OECD）的研究表明，当煤、石油、天然气的价格上升20%的时候，这些能源产品在美国、日本和西欧15年的价格供给弹性较5年的价格供给弹性均大幅增加，如表1所示。 　　 　　 　　二、资源税税负水平和时间的关系 　　 　　资源税是通过对纳税人行为的改变达到其征税目的，因而资源税比其他税种有更大的可预测性。国家应该在调整资源税前预先告之企业，使企业可以选择可行的方法减少资源税的交纳。 　　资源税的税负应随着时间而渐进地增长，这是因为企业需要足够的时间与动力按资源税所引导的方向进行技术创新，逐渐提高税率水平可以使生产者和消费者有更确切的预期和更好的应对措施。巴罗（Burrows，1979）提出了逐步控制法，他指出，在不完全的或者极差的信息条件下，政府为达到社会最优的资源配置可以通过逐步控制法（一步一步地改进）。一开始的时候，税率定得不能太高，如果税率太高，企业及纳税人的行为缺乏足够的时间来与之相适应，资源税将不利于企业技术创新，不利于企业对工艺流程进行调整。威赛克和杰斯汉对能源价格上调的行为反应进行研究发现：“如果能源价格在一个较长时间（以年为单位）内保持持续、显著的增长，原材料的价格弹性是非常高的。”正是由于这一点，渐进的、可以预期的资源税引入方式能够干预市场，影响人类的经济行为并使其转向一种可持续的模式。 　　威兹莎克等将消费者面对价格的持续增长而发生的行为调整划分为5个阶段。①以20世纪70年代能源价格的上涨为例，消费者的行为依次出现了以下5个阶段的调整： 　　1.消费者努力减少对能源的消费； 　　2.消费者努力减少对高能耗产品的消费，或回避购买能源效率低的产品和设备； 　　3.能源消费品的生产者依据需求结构的变化开发能耗更少、效率更高的产品； 　　4.国家及能源消费品的生产者对高效的能源系统或无需使用化石能源的新技术