13第十章财政与税收.pptVIP

财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。 其课税对象可分为不动产和动产两大类。 一、特征 1、课税比较公平 2、具有促进社会节约的效能 3、课税不普遍，且弹性较差 二、我国现行财产税收的种类 房产税 契税 第二节 房产税 “掌敛廛布而入于泉府” ------《周礼》 一、含义： 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 二、征税对象与征税范围 1.对象：房产，即以房屋形态表现的财产。 2.范围：征收范围限于城镇的经营性房屋 （1）城市（2）县城（3）建制镇（4）工矿区 三、纳税人：房屋产权所有人 四、税率 区别房屋的经营使用方式规定征税办法： 对于自用的按房产计税余值征收 1.2% 对于出租、出典的房屋按租金收入征税 12% 五、计算 对于自用的按房产计税余值征收： 应纳税额=房产原值×（1-30%）×1.2% 对于出租、出典的房屋按租金收入征税： 应纳税额=租金收入×12% 例1：某宾馆房产原值2000万元，2006年委托装修公司进行内装修，6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出共计250万元（包括中央空调更换支出），均计入固定资产原值。则该宾馆2006年度应纳的房产税额为多少？ 解：上半年应纳房产税额 =2000×（1-30%）×1.2%÷2 =8.4（万元） 下半年应纳税额 =（2000+250）×（1-30%）×1.2%÷2=9.45（万元） 该宾馆2006年度应纳的房产税额共计17.85万元。 例2：某企业2007年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则该企业当年应纳的房产税额为： 解：自身经营用房应纳房产税 =（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+ 1000×（1-20%）×1.2%÷12×3 =19.2+2.4=21.6（万元） 出租房产应纳房产税 =5×9×12%=5.4（万元） 该企业当年应纳房产税27万元。 六、主要免税规定 国家机关、人民团体、军队自用的房产 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 个人所有非营业用的房产 经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋，可以免税。 第二节 契税 （估税产生于东晋，它是后来契税的起源） 现行的《中华人民共和国契税暂行条例》 （于1997年10月1日起施行） 一、含义：契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。 土地、房屋权属转移包括下列方式： 国有土地使用权出让， 土地使用权转让（包括出售、赠与和交换） 房屋买卖、赠与和交换。 二、征税对象： 所有权发生转移变动的不动产。 三、征税范围 国有土地使用权出让； 土地使用权出售、赠与和交换； 房屋买卖，赠与，交换等。 四、纳税人： 契税由财产承受人缴纳。 五、税率 契税实行3%-5%的幅度比例税率。 第三节 遗产税 一、概述 遗产税是针对财产所有人去世后遗留下来的财产而征收的一种税，它明显带有劫富济贫的性质，可以抑制贫富分化和社会浪费。 征收遗产税的主要目的： 调节社会成员个人之间的财富分配； 征税的主要对象： 最富有的少数人的巨额遗产； 二、目前我国开征遗产税的积极意义 1.开征遗产税，将一部分富人的遗产转为国家所有，用于社会需要，有利于调节社会财富的分配，缓解贫富悬殊的矛盾。 2.通过征收遗产税，可以为政府增加一定数量的财政收入。 3.开征遗产税有利于在对外交往中维护我国政府和我国公民的权益。 4.开征遗产税可以填补我国现行税制中的一项空白，有利于完善我国的税制。 5.开征遗产税可以产生一些积极的社会效应。 目前我国开征遗产税面临的问题和困难  * * 第十章 财产税收 主讲：董树功 第一节 财产税收总论 *