中英版arens_C11e_PPT_ch01.pptVIP

审计：认证约定的艺术与科学 第一章：对审计与认证职业的需求 第一章 学习目标 1 、确认审计的组成部分并解释对审计师需求的原因 2、描述认证服务。将审计认证与其它认证和非认证服务区分开来。 3、描述会计师的不同类型和其业务 审计的本质和相关性 审计是通过积累和评价相关证据以确定和报告信息与所建立的准则的相符程度。 审计工作要由有能胜任的、独立人员进行。 审计的五个主要组成部分 1、可量化的信息（相关主体） 2、准则：公认会计准则。未来可能使用多种准则 3、证据的收集与评价 4、能胜任的独立的人员 5、报告 图1 税收返还审计体现的原则： 能胜任的独立人员（加拿大收入代理审计员）通过积累并评价证据（检查取消支票和其他支撑记录），来确定 信息（纳税人的税收返还资料）和准则（所得税法及其解释）的相符程度，从而出具报告结果（税法是否过时或有缺陷） 讨论1-13，P19 回顾审计的组成部分 公共会计师甚至可以做审计工作，接下来让我们来讨论这是如何进行的 审计与会计的区别 什么是会计？ 什么是审计？ 认证对会计工作或审计工作负责？ 审计师可以在同一家公司同时担任会计吗？ 会计是记录、分类并总结决策行为的经济后果。 审计涉及检验会计信息的工作，并且审计师必须精通会计 当审计会计数据时，审计人员必须确定记录的信息是否反应了公司的潜在经济活动。 被认命做外部审计工作的会计师被称作公共会计师 影响对审计需求的因素 信息的细致程度 信息提供者的偏差和动机 数据量 交易的复杂程度 预期成本和收益 审计的经济需求 审计可以降低与财务报表相关的风险（此处指财务报表不准确的风险） 独立的审计人员可以为信息使用者提供有关财务报表可靠性的认证 讨论问题1-16 P20 对比一种类型的服务与公共会计师的工作 讨论信息风险的本质 对比使用财务报表的风险与购买一自行车的风险 认证与非认证服务 认证服务是独立的职业服务，这其中审计师要对另一主体的声明的可靠性出具报告。 确认服务是会计师事务所提供的重要的认证服务类型。 确认服务例子包括： -审计 -复核 -报告对财务报告内部控制的有效性 -对信息技术的认定 使用者之间的关系 客户雇佣审计师，外部信息使用者依赖审计师出具的报告 财务报表审计的历史 审计师的报告表达了财务报表是否与加拿大公认会计原则或其它会计依据相符合的观点。 审计师的报告描述了财务报表被审计了，审计师和管理层的职责，审计工作如何进行的以及审计师的观点。 加拿大公共交易公司要求审计 与审计相比，复核提供的认证水平较低。 对于复核，管理层同样可以声明财务报表是与公认会计原则相符的。 复核的细节将在23章中讨论。 内部控制的认定 审计师对管理层声明的内部控制已按照准则正确执行的情况给予报告。 美国萨班斯法案要求在证交所上市的公司报告管理层对内部控制的评价，审计师要对内部控制的有效性进行测验。 对信息技术的认定 因特网、电子商务的发展和对隐私、安全的关注使两种认证服务得以发展： 网络信托：通过网站向信息使用者承诺是按照已建立的规则执行的。 系统信托：对安全性和数据的完整性提供信息系统可靠性的认证。 其它认定服务 审计师可以就财务信息而非财务报表提出观点，或就是否合乎协议或规制的要求提出意见。 对于审计师可能提供的认证类型几乎没有限制。 非认证性服务 最常见的非认证服务有文件服务、税收服务和管理咨询服务。 文件服务包括通过公共会计师提供的客户记录为其准备财务报表。 文件服务提供的是非认证服务，比复核工作成本要低。 该项服务将在23章详细讨论 讨论问题：1-15 P20 熟悉审计师完成的不同业务。 该问题为我们提供了一系列要检验的业务。 何种类型的审计师做何种类型的工作？ 审计类型 财务报表审计：确定整个财务报表是否与某一准则相符。 合规性审计：确定被审单位是否遵守权威机构的具体程序和规则。 经营审计：对某一组织或其部门的经营程序和方法进行复核，以评估其经济效率和效果。 职业会计师及其工作 加拿大的职业会计/审计组织： —加拿大特许会计师协会 —加拿大注册公认会计师协会 —加拿大管理会计师社团 —内部审计师组织 —审计与控制信息系统协会 审计师类型 你想成为何种类型的审计师？ ——公共会计师 ——政府审计师 ——加拿大收入代理审计师 ——内部审计师 职业会计师技能 管理会计 公共会计（外部审计） 内部审计和政府审计 特殊项目审计（税收等） 公共会计师 公共会计师事务所通过执行上市交易和一些大公司的外部审计。 加拿大边远省区限制性了审计师对该地区得到许可的公共会计师的认证功能。 这通常包括一个或多个特许会计师、注册会计师或注册管理会计师。 政府审计师 加拿大政府和区政府设有审计长，其对政府各部、机构和代理组织向政府提供的报告负有审计责任。