村集体经济组织会计制度(四)幻灯片课件.pptVIP

村集体经济组织会计制度 呼市经营管理站 高级经济师 副站长 鲁勇智 办5965817 手 会计报表 学习重点： 会计报表格式和内容 会计报表的编制方法 会计报表分析方法和分析内容 会计报表格式及编制方法 会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。村集体经济组织应按规定准确、及时、完整地编报会计报表,定期向财政部门或农村经营管理部门上报,并向全体成员公布。 会计报表 村集体经济组织应编制以下会计报表: 1.月份报表或季度报表:包括科目余额表和收支明细表。 2.年度报表:包括资产负债表和收益及收益分配表。各级农村经营管理部门,应对所辖地区报送的村集体经济组织的会计报表进行审查,然后逐级汇总上报。各省、自治区、直辖市农村经营管理部门年终应汇总年度的资产负债表和收益及收益分配表,同时附送财务状况说明书,按规定时间报农业部。 会计报表 编制方法： 按照规定的编号和顺序。逐个科目进行编制。 内部往来：按照明细账分别汇总借方余额和贷方余额合计。 收支明细表 反映各项收入和各项支出的会计报表，根据损益类科目来填列。 收支明细表 填报单位 20 年 月 日 单位：元 项目 行次 本月数 本年累计数 项目 行次 本月数 本年累计数 一、经营收入 一、经营支出 1.农产品销售收入 1.销售农产品成本及费用 2.物资销售收入 2. 二、发包及上交收入 二、管理费用 四‘补助收入 三、其他支出 … 收支差额 会计报表 年度报表：资产负债表、收益及收益分配表 资产负债表：反映村集体经济组织年末全部资产、负债和所有者权益状况的报表。提供的信息： 经济资源及其分布结构 负债总额及其结构 净资产状况 了解财务实力、短期偿债努力和支付能力。 资产负债表 编制单位 20 年 月 日 单位：元 资产 行次 年初数 年末数 负债和所有者权益 行次 年初数 年末数 流动资产 货币资金 短期投资 应收款项 存货 流动资产合计 农业资产 牲畜资产 林木资产 农业资产合计 长期投资 固定资产 固定资产原值 累计折旧 固定资产清理… 在建工程 固定资产合计 资产合计 流动负债 短期借款 应付款项 应付工资 应付福利费 流动负债合计 长期借款及应付款 一事一议资金 长期负债合计 负债合计 所有者权益 资本 公积公益金 未分配收益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 资产负债表 补充资料 项目 金额 无法收回、尚未批准核销的短期投资 确实无法收回、尚未批准核销的应收款项 盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货 死亡毁损、尚未批准核销的农业资产 无法收回、尚未批准核销的长期投资 盘亏和毁损、尚未批准核销的固定资产 毁损和报废、尚未批准核销的在建工程 资产负债表 资产负债表的编制方法： “年初数”应按上年末资产负债表“年末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内,并加以书面说明。 资产负债表 “年末数”各项目的内容和填列方法如下: (1)“货币资金”项目,反映村集体经济组织库存现金、银行存款等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”科目的年末余额合计填列。 (2)“短期投资”项目,反映村集体经济组织购入的各种能随时变现并且持有时间不超过一年(含一年)的有价证券等投资。本项目应根据“短期投资”科目的年末余额填列。 (3)“应收款项”项目,反映村集体经济组织应收而未收回和暂付的各种款项。本项目应根据“应收款”科目年末余额和“内部往来”各明细科目年末借方余额合计数合计填列。 资产负债表 (4)“存货”项目,反映村集体经济组织年末在库、在途和在加工中的各项存货的价值,包括各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资、在产品等。本项目应根据“库存物资”、“生产(劳务)成本”科目年末余额合计填列。 (5)“牲畜(禽)资产”项目,反映村集体经济组织购入或培育的幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。本项目应根据“牲畜(禽)资产”科目的年末余额填列。 (6)“林木资产”项目,反映村集体经济组织购入或营造的林木的账面余额。本项目应根据“林木资产”科目的年末余额填列。 资产负债表 (7)“长期投资”项目,反映村集体经济组织不准备在一年内(不含一年)变现的投资。本项目应根据“长期投资”科目的年末余额填列。 (8)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映村集体经济组织各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科