第3章　相关管理层认定与审计目标 审计原理与实务三版 .pptVIP

引导案例：　　　　　　“渝钛白”事件;3.1管理层的责任、治理层的责任与注册会计师的责任;3.1.2治理层的责任 治理层，是指对企业战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。 治理层的责任是监督财务报告的编制和披露过程。治理层对财务报告过程的监督职责主要有： 1.审核或监督企业的重大会计政策。 2.审核或监督企业财务报告和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控制。 3.组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露。 4.聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通等。 3.1.3注册会计师的责任 注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。 ? 3.1.4管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的关系 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，也不能因为财务报表已经过注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 ; 3.2管理层认定 3.2.1管理层认定的含义 所谓认定是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、 列报与披露作出的明确或隐含的表达。 例如：ABC公司20×6年12月31日部分资产负债表如下： ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金　……………………………………………………　　　　500000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 则明确的认定包括：记录的货币资金是存在的；记录的货币资金的正确余额是500000元。 隐含的认定包括：所有应列报的货币资金都包括在财务报表中；记录的货币资金全部由本公司所拥有； 货币资金的使用不受任何限制。 ; 3.2.2管理层认定的类别 1.与各类交易和事项相关的认定类别 （1）发生：记录的交易和事项已发生且与本单位有关。 （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户，就是将易混淆的交易、事项区分开来。 2.与期末账户余额相关的认定类别 （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权利和义务：记录的资产由本单位拥有或控制，记录的负债是本单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额记录，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3.与列报相关的认定类别 （1）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与本单位有关。 （2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。;2.与期末账户余额相关的审计目标 （1）存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额是否确实存在。 （2）权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产是否归属于被审计单位，负债是否属于被审计单位的义务。 （3）完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额是否均已记录。 （4）计价和分摊：由计价和分摊推导的审计目标是确认资产、负债和所有者权益是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。 3.与列报相关的审计目标 （1）发生及权利和义务：由发生及权利和义务认定推导的审计目标是确认财务报表列报的交易与事项是否已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有应当在财务报表中的列报与披露的交易、事项与其他情况是否均已包括。 （3）分类和可理解性：由分类和可理解性认定推导的审计目标是确认财务信息是否已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价：由准确性和计价认定推导的审计目标是确认财务信息和其他信息是否已公允披露，且金额恰当。