高校教育审计必须把握重点.doc

高校教育审计必须把握重点 　　“建国君民，教学为先”这是我国《礼记.学记》中的一句话，建设国家、管理公共事务，教育为先为重。“优先发展教育，建设人力资源强国”是十七大提出以改善民生为重点的社会建设六大任务之首要任务。高校是新型产业的火车头，是高科技的孵化器，高校审计十分重要。结合审计谈谈高校教育审计管理要点。 　　 　　一、高校财务管理控制制度审计 　　 　　内部控制审计是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着单位内部管理的不断强化而逐步完善和丰富，成为现代企事业单位对经济活动进行管理不可缺少的组成部分。完善内控体系是加强高等院校各项管理，保证教学秩序、科研秩序和经济秩序的基础。 　　（一）内控制度审计包括控制程序的审计、控制目标的审计、控制结果的审计等。 　　（二）内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行审计。 　　（三）具体审计： 　　1.财务管理的内部控制制度是否建立健全并行之有效。 　　2.财务管理体制、财务机构的设置、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应本部门、单位业务的需要。 　　3.会计核算是否符合会计法规和制度的规定等。 　　（四）通过目标控制、行为控制、财物控制、时间控制和结果控制等的检查和评价来分析高等院校管理的严密性，及时发现管理体系中的欠缺点和运行机制中的“瓶颈”，从而使高等院校管理更加科学化、制度化、规范化。通过卓有成效的控制审计，可以及时发现并纠正实际活动与计划或预期目标之间的偏差，以保证计划或预期目标的实现。 　　 　　二、高校资产负债真实性审计 　　 　　（一）资产真实性审计。 　　1.货币资金的管理和使用是否符合规定；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让银行账户、公款私存等问题，各银行账户是否核算规定的内容；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和会计核算是否合法、合规，有无违纪违规、内部监控不到位和不安全等问题。 　　2.对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。 　　3.存货及固定资产的购置有无计划和审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、租用、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无流失等问题，会计核算是否符合规定；对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；固定资产是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账实是否相符。 　　4.无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，会计处理是否合法、合规。 　　5.对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。 　　（二）负债真实性审计。 　　1.对各项负债包括借入款、应付或暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同的性质分别进行管理，管理是否合法、合规。 　　2.对各项负债是否及时处理，是否按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。 　　 　　三、高校财务收支审计 　　 　　（一）财务收入审计的重点。 　　1.各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入（投资收益、利息收入、捐赠收入等），是否实行统一管理、统一核算。 　　2.应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“账外账”、“小金库”等问题。 　　3.各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题。 　　4.在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。 　　5.各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度、财务制度的规定。 　　（二）财务支出审计的重点。 　　1.各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题。 　　2.各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题。 　　3.专项资金是否专款专用，会计核算是否合规。 　　4.各项支出的会计核算是否符合相关会计制度、财务制度的规定，有无会计信息失真等问题。 　　5.各项支出所取得的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。 　　（三）结余及其分配审计的重点。 　　1.经营收支结余是否单独反映，会计核算是否符合相关会计制度、财务制度的规定。 　　2.结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金