税收学复习总结指导.docxVIP

概念题重点税收概念税收是国家为了履行其职能(满足社会公共需要)，凭借其政治权利，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式。税收的特征 1、税收的强制性 2、税收的无偿性3、税收的固定性 税收的职能（一）筹集收入职能 该职能是税收最基本的职能（二）公平分配职能 调节由于市场造成的社会成员之间的收入分配差距 （三）调节经济职能 通过税收政策、制度来影响个人、企业的经济行为和社会经济运行课税对象 课税对象，是指一个税种对什么征税，是征税的客体。纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位或个人，在税法关系上称为“纳税主体”。税率税率是税额与课税对象的比率。它体现了征税的深度，是税收制度的中心环节。税率分类：1、比例税率是指不分课税对象的数额大小，只规定一个比例的税率形式。比例税率一般适用于流转税的课征。 1）统一比例税率 2）差别比例税率（产品、行业、地区） 3）幅度比例税率2、定额税率也称固定税额，是一种按照课税对象的计量单位，直接规定应纳税额的税率形式。3、累进税率是指一种按照课税对象的大小，实行等级递增的税率形式，即把同一课税对象按从小到大的顺序划分为若干等级，分别规定从低到高的分级递增的税率。一般适用于对所得和财产的课税。全额累进税率，是指课税对象全额按与之相应的最高级别的税率计算税额的一种税率形式。超额累进税率，是把课税对象划分为若干级别，每个级别从低到高规定相应的税率，被划分的课税对象分别按该级别的税率计税，最后加总各级别税额为应纳税额的一种税率形式。全额累进税率与超额累进税率的区别： 第一，在名义税率相同的情况下，全额累进税负重，超额累进税负轻；第二，在应纳税所得额级距的临界点附近，全额累进会出现税款的增加额超过收入增加额的不合理现象，而超额累进则不存在这个问题；第三，全额累进计算简单，超额累进计算复杂。　速算扣除数＝全额累进应纳税额－超额累进应纳税额纳税环节：应缴纳税款的环节 商品流转环节：采购——生产——批发——零售 1、一次课征制：只在一个环节征税。 2、二次课征制：在两个环节征税。 3、多次课征制：在两个以上环节征税。税收附加与加成 1、附加：指地方政府在正税之外，附加征收的一部分税款。 2、加成：指对特定纳税人的一种加成措施。加一成等于加正税税额的10%。减免税减免：减税是减征部分税款，免税是免去全部税款。（1）起征点：开始征税的起点。超过该点就其全额征税（2）免征额：免予征税的额度。超过该点就其超额部分征税。税收分类1、按税负能否转嫁分类——直接税与间接税2、按课税对象的性质分类——第一，商品劳务税第二，所得税第三，财产税第四，资源税第五，行为税3、按税收收入的归属分类——中央税、地方税、中央地方共享税4、按税收与价格的关系分类——价内税和价外税5、按税收的计量标准分类——从价税和从量税我国税制的构成要素课税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、附加、加成、违章处理税制结构1、税制结构模式 第一、以商品劳务税为主体的税制结构模式 第二、以所得税为主体的税制结构模式 第三、以商品劳务税和所得税为双主体的税制结构模式2、税制结构模式的选择 税制结构模式的选择，受到一定社会制度、经济结构和生产力发展水平的制约，其中，生产力发展水平是决定税制结构的基础。增值税的特点以增值额为课税对象；实行普遍征税；实行多环节征税。增值税的类型：生产型增值税收入型增值税消费型增值税生产型增值税是以销售收入总额减去所购中间产品价值（即原材料价值）后的余额为课税对象计算增值税增值额=销售收入总额-原材料价值该类型事实上不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值收入型增值税是以销售收入总额减去所购中间产品价值（即外购原材料价值）和折旧额后的余额为课税对象计算增值税。增值额=销售收入总额-原材料价值-折旧该类型事实上只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，计税依据相当于国民收入。消费型增值税是以销售收入总额减去所购中间产品价值（即外购原材料价值）和当期外购固定资产投资额后的余额为课税对象计算增值税。增值额=销售收入总额-原材料价值-当期外购固定资产价值该类型事实上准许一次全部抵扣当期全部购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。销项税额是指纳税人销售货物或者发生应税行为，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人因购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。在一项购销活动中销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。（关系）纳税人（1）小规模纳税人（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销