第8章中国税收制度商品税.ppt

（三）消费税的征收目的 1、抑制不良消费行为。 2、纠正外部经济。 3、促进公平收入分配。 第32页/共44页 （四）消费税的税制构成要素 1．应税范围 根据我国的经济发展状况、消费水平和消费政策，以及原有税制的基础，借鉴国际经验，现行消费税的征税范围通过列举法确定为14类29个应税项目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。 第33页/共44页 2．纳税人 在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人。 3．税目和税率 现行消费税按应税消费品的种类划分了14个税目，共设计14档税率，比例税率为10档，最低为1%，最高为56%；定额税率为4档，最低为每征税单位0.003元，最高为每征税单位250元。 第34页/共44页 税 目 税率（税额） 税 目 税率（税额） 一、烟 3．航空煤油 0.80元/升 1．卷烟 4．石脑油 1.00元/升 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节） 5．溶剂油 1.00元/升 （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） 6．润滑油 1.00元/升 （3）批发环节 5% 7．燃料油 1.00元/升 2．雪茄烟 36% 七、汽车轮胎 3% 3．烟丝 30% 八、摩托车 二、酒及酒精 1．排量250毫升（含250毫升）以下 3% 1．白酒 20%加0.5元/500克（或500毫升） 2．排量250毫升以上 10% 2．黄酒 240元/吨 九、小汽车（越野车） 3．啤酒 1．乘用车（包括越野车） （1）甲类啤酒 250元/吨 （1）排量在1.0升（含）以下的 1% （2）乙类啤酒 220元/吨 （2）排量小于1.5升（含） 3% 4．其他酒 10% （3）排量在1.5升以上至2.0升（含） 5% 5．酒精 5% （4）排量在2.0升以上至2.5升（含） 9% 三、化妆品 30% （5）排量2.5升以上至3.0升（含） 12% 四、贵重首饰及珠宝玉石 （6）排量3.0升以上至4.0升（含） 25% 1．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% （7）排量4.0升以上 40% 2．其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 2．中轻型商用客车 5% 五、鞭炮、焰火 15% 十、高尔夫球及球具 10% 六、成品油 十一、高档手表 20% 1．汽油 十二、游艇 10% （1）含铅汽油 1.40元/升 十三、木制一次性筷子 5% （2）无铅汽油 1.00元/升 十四、实木地板 5% 2．柴油 0.80元/升 消费税税率表 第35页/共44页 4．应纳税额的计算 应纳税额=销售数量×消费品的单位税额 应纳税额=销售额×适用税率 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费品的销售数量×单位税额 第36页/共44页 1．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2011年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税增值税销售额30万元，增值税税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。 2．某啤酒厂2011年4月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2?800元。计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。 第37页/共44页 3、某卷烟厂2011年9月销售卷烟400标准箱，每条烟的对外调拨价为85元，计算该厂当月应纳多少消费税？ 第38页/共44页 （一）营业税原理 1．营业税的概念 营业税是指对各种工商营利事业和劳务经营就其营业额征收的一种税收。广义的营业税实质是一种一般含义的商品课税，狭义的营业税仅仅是对非产品性经营的课税。我国现行营业税就属于后者。 第39页/共44页 2．营业税的特征 （1）按行业设置税目，并实行行业差别比例税率。 （2）具有多环节、道道征的特点。 （3）税基广阔，税制简洁，便于征集和管理。 第40页/共44页 （二）我国现行营业税制 1．征税范围 营业税的应税范围包括三种类型。 （1）除了已纳入增值税的加工修理修配劳务以外的各种劳务服务经营业，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业7个项目。 （2）能够带来经济利益的权利技术等无形资产的转让，如土地使用权的转让，商标权、技术权、专利权、著作权的转让。 （3）销售建筑物和土地附着物等不动产。 第41页/共44页 2．纳税人 营业税的纳税人取决于经营行为，包括从事供应应税劳务、转让无形资产和销售不动产的所有单位和个人。 3．税目和税率 现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了3档税率：对交通运输