财经法规与 及会计职业道德单元一 税收的基础知识.ppt

单元一 税收的基础知识 本章知识点 了解 理解 税收的构成要素。 税收的概念、分类和特征。 是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收的概念 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 国家以社会管理 者身份，用法律 形式、对征、纳 双方权力与义务 的制约。 无偿性是税收的 关键特征。 通过法律形式， 事先规定课税 对象和课征额。 税收的特点 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。 税法的构成要素 征税人（征税主体）——税务机关和海关。 2 1 3 4 纳税义务人（纳税人）——依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 征税对象（纳税对象）——纳税的客体，也就是对什么征税。 税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等14个税目。 （1） 比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。 （3） 累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国有个人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进税率）。 税法的构成要素 有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。 税法的构成要素 纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。 税法的构成要素 税法的构成要素 纳税人根据税法规定向征税机关申报缴纳税款的具体地点。如：机构所在地，经济活动发生地，财产所在地，报关地等。 税法的构成要素 加收滞纳金 (滞纳日起按日加收 滞纳税款的万分之五) 处以罚款 建议工商机关吊销营业执照 追究刑事责任　 税法的构成要素