项目八 货币资金审计 《审计实务》讲解材料.ppt

实战演练2 监盘库存现金并记录于工作底稿。 （1） 请代出纳员张丽清点保险柜现金数额，填入表8-6。 （2） 核实盘点日账实是否相符。 （3） 追溯调整至资产负债表日，检查报表日现金是否正确。 任务二 货币资金的审计 情景引入3 审计人员王东、李艳于2014年2月15日在对东方公司2013年财务报表进行审计时，对该单位的库存现金进行了监盘。银行核定库存现金限额为30 000元。2014年1月1日至盘点日2月15日止累计现金收入153 200元，累计现金支出为153 380元，经审核无误。该单位现金只有人民币。对保险柜短缺的2 600元，出纳员张丽承认是自己挪用。除库存现金盘点中发现的问题外，其他经审计无误。 任务二 货币资金的审计 实战演练3 （1） 完成表8-6的填写。 （2） 指出东方公司现金管理中存在的问题及改进意见。 任务二 货币资金的审计 出纳员：张丽 会计主管人员： 李大军 监盘人： 王东 检查日期：2014.2.15 任务二 货币资金的审计 （四）取得并检查银行存款余额对账单和编制银行存款余额调节表 （1） 将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与银行存款余额对账单的记录一致。 （2） 获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行存款余额对账单的余额是否一致；检查是否存在其他跨期收支事项。 任务二 货币资金的审计 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ 审 计 实 务 目 录 ONTENTS C 1 货币资金的内部控制 2 货币资金的审计 项目八 货币资金审计 知识目标 1.了解货币资金业务的特性； 2.了解货币资金审计的目标和程序； 理解货币资金内部控制、实质性程序的操作原理； 3.掌握库存现金和银行存款账户实质性程序工作底稿的填写。 技能目标 1.能够制定货币资金各任务的审计目标； 2.能够根据制定的审计目标确认审计范围和执行实质性程序； 3.能够识别货币资金各任务的主要错误和舞弊； 4. 能较熟练地将所收集的审计证据记录于审计工作底稿。 项目八 货币资金审计 引导案例 宏达公司如何套取现金 2014年1月，审计人员张海洋和李艳在对宏达公司应收账款明细账审计时，发现应收长城公司38万元，账龄3年以上。经张海洋审查发现，宏达公司在2012年、2013年用现金支票分别预付长城公司30万元和38万元。2013年12月，宏达公司存入银行30万元，且冲减了长城公司预付款。宏达公司的财务主管解释说，原本从长城公司进货，但后来销售不畅，因故退货，收回30万元，尚有38万元货款未收回。但30万元的大额货款为什么没有通过转账支付？张海洋和李艳决定实施进一步审计程序，函证长城公司预收宏达公司货款一事，长城公司回函否认预收款这一事项。随后审计人员再次与宏达公司管理层进行沟通，宏达公司管理层不得不说明了事情的真相。原来宏达公司2012年以预付款名义套取现金30万元，以个人名义存入某储蓄所，形成账外资金。2013年其又以同样的方式套取现金38万元，用于购置手机等物品。 思考：如果该案例中审计人员在外勤审计过程中不实施函证程序，其结果会如何？企业违反规定套取现金应受到什么处罚？ 项目八 货币资金审计 货币资金与各业务循环的关系 一、 任务一 资金的内部控制 销售与收款循环 货币资金 采购与付款循环 投 资 与 筹 资 循 环 生 产 与 存 货 循 环 资金流入 资金流出 【单选题】下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。（2008年） A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 课堂问题： 任务一 资金的内部控制 【答案】B