省干院浅析会计舞弊的成因及治理解读.docVIP

江苏省省级机关干部管理干部学院 毕 业 论 文 论文题目：浅析会计舞弊的成因及治理 姓 名：潘 玉 霞 学 号： 班 级：2014 级 指导教师： 江苏省省级机关干部管理干部学院教务处 【摘要】：本文分析了近年来我国存在的部分企业会计舞弊现象的原因，并在此基础上，针对不同的产生原因提出相应的对策，对于当前我国遏制日益严重的会计舞弊现象有一定的现实意义。随着经济活动的复杂化，会计对经济的影响范围深度逐渐扩大，会计在对经济发展起着重要促进作用的同时，也因不良会计行为的存在而对社会经济秩序构成了巨大威胁。近年来，会计不良行为的普遍存在，严重影响投资者的判断与决策，给资本市场带来巨大冲击，阻碍着社会经济的健康持续发展，因此，对于会计界的发展来说，有效识别、治理会计舞弊，将其扼杀在其顺利滋长的“温室”中具有重要的意义。本文针对这些问题作出具体的解决方案，提出一些相应的对策。从而有效地促进我国的金融市场健康发展。 【摘?要?题】：会计舞弊【关?键?词】：会计舞弊/动因/治理对策/会计检查  1.会计舞弊的基本概述 1.1会计舞弊的概念 众所周知，会计舞弊是一个亘古恒新的财务话题。近些年来，一些国内外的著名会计舞弊案件层出不穷。像国内比较有名的会计舞弊案例主要包括银广夏、郑百文以及蓝田股份等等;而国际上诸如世界通信、安然公司等著名舞弊事件更是耳熟能详。但由于政治、经济、文化模式的不同，各个国家对舞弊的理解反应其特定的文化背景，在现有文献中对舞弊尚未形成一致的定义，对于会计舞弊的概念也没有取得共识，国内外专家学者对会计舞弊的表述也更是各样，甚至在名称上也存在多种。 现代汉语词典中，“用欺骗的手段做违法乱纪的事”是其对舞弊的定义。 我国独立审计具体原则对错误与舞弊进行比较，认为舞弊是一种故意的行为，将会导致会计报表产生不实反映。 中国注册会计师职业准则中对舞弊的定义是:舞弊是一种故意行为，管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取非法利益。对于注册会计师执业准则中的舞弊，仅关注发生错报的财务报表舞弊，不对法律意义上的舞弊进行判定。 美国注册舞弊检查师协会对会计舞弊定义是:对于重要事实和财务数据的有预谋的、故意误报和遗漏，报表使用者通过获得的信息决定未来的投资决策，误导报表使用者。 1985年美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、内部审计师协会（IAA），美国财务经理协会（FEA）和全国会计师协会（NAA）共同组成了全美国反舞弊财务报告委员会（Tread way）。该委员会对会计舞弊进行了定义，认为财务舞弊是公司故意或轻率的行为，在公司对外报送的财务报告中，通过虚报或是漏列等不同方式，最终导致财务报告对使用者产生误导行为。 1.2会计舞弊的现状 1.2.1国内研究现状 公司治理结构是所有者、董事会及高级执行人员三者之间权利分配和制衡关系的一种制度安排。国内对于以公司治理的视角分析会计舞弊这方面的研究上，着重于规范研究方面。 在规范研究中，主要是逻辑理论与案例相结合，深入剖析造成会计舞弊的动因，从不同角度探讨公司治理缺陷对会计舞弊的推动作用，并抓住这个缺陷进行改进。 从公司治理结构的内部因素分析:例如胡勤勤、沈艺峰(2008)的研究表明，现阶段上市公司治理中，独立董事对公司经营业绩的改善未能起到应有作用;①蔡宁、梁丽珍(2009)研究表明，外部董事比例与上市公司会计舞弊行为之间不存在显著相关性;股权集中度与上市公司会计舞弊行为的正相关关系是存在的。第一大股东性质与会计舞弊行为之间不相关，这与范和王 (2009)对东亚经济中所有权结构和会计盈余信息性之间关系的研究是一致的;黄奕与王海侠均认为会计舞弊的深层次原因是上市公司缺乏健全、完善、有效的内部治理结构。 从公司治理的内部因素与外部因素相结合进行分析:陈少华(2010)指出会计舞弊的内在原因是会计信息不对称、会计信息的公共产品属性、利益驱动和公司治理失效而市场机制缺位、信息需求的不足、注册会计师审计的独立性缺失、法律制度的不完善及道德约束的弱化是促成会计舞弊的外在原因;而有关人员在对帕玛拉特舞弊案的分析中，提出要强化独立董事制度以及提升董事会的独立性， 同时要加强证券市场的监管机制。 从信息采集角度分析:根据国家会计学院《会计诚信教育》课题组(2011)对216家企业总会计师进行的问卷调查，45. 24%的