财务报表分析-第一章 财务分析概述.pptx

财务分析究天人之际，通古今之变，成一家之言财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况、经营成果、现金流量进行分析和评价的一种方法。二、财务分析的目的分析主体分析重点内容所有者关心其资本的保值和增值，较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。债权人其投资的安全性，主要进行企业偿债能力分析，同时也关注企业盈利能力分析。经营决策者关注企业经营理财的各方面，包括偿债能力、运营能力、获利能力、发展能力，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。政府兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和重要的市场参与者，各机构对企业财务分析的关注点不同。三、我国财务报表体系财务报表由报表及附注两部分构成资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表成本计算表成本分析表等外部报表内部报表现金流量表项目与资产负债表账户变化的关系导致现金流入（增加）导致现金流出（减少）1、除现金以外资产的减少 （如销售产品和处置其他资产等）2、负债的增加 （如银行借款和应付账款的增加等）3、所有者权益的增加 （如净收益的形成和追加投资等）1、除现金以外资产的增加 （如购买资产和应收账款的增加等）2、负债的减少 （如偿还债务等）3、所有者权益的减少 （如支付红利等）四、财务分析方法1、比较分析法 A：比历史(趋势分析） B：比计划（预算差异分析） C：比同行（横向比较）2、比率分析法 比要素总量 比构成比率 效率比率 相关比率和谁比比什么构成比率=某个组成部分的数值÷总体数值×100%反映部分与总体的关系效率比率=所得÷所费×100%可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。相关比率=某一指标÷另一相关指标×100%反映经济活动的相关关系3.趋势分析法：两期以上数据比较定基比趋势分析：将某时期的指标与一固定基期数据对比计算的比率环比趋势分析：将某时期的指标与其前一时期数据对比计算的比率4.因素分析法揭示既有结果的原因5.分析时注意：（1）计算口径必须保持一致；（2）应剔除偶发性项目的影响，使分析所利用的数据能反映正常的生产经营状况；（3）应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析。因素分析法某公司甲产品材料消耗情况如下项目上年本年产品产位产品消耗消耗量2220材料单价67材料消耗总额660000714000材料消耗总额=产品产量×单位产品材料消耗量×材料单价材料消耗总额变动=a1b1c1-a0b0c0=714000-660000=54000产量变动影响a1b0c0÷a0b0c0=5100×22×6÷5000×22×6=673200÷660000=102%提高673200-660000=13200元因产量提高了100件，使得材料消耗总额比上年提高了13200元，提高了2%，单位产品材料消耗量变动影响a1b1c0÷a1b0c0=5100×20×6÷5100×22×6=612000÷673200=90.91%变动612000-673200=-61200元元因单位产品材料消耗量减少了2公斤，使得材料消耗总额比上年减少了61200元，减少了9.09%材料单价变动影响a1b1c1÷a1b1c0=714000÷612000=116.67%变动714000-612000=102000元因材料价格提高1元，使得材料消耗总额比上年增加了102000元，增加了16.67%。总变动54000=13200-61200+102000根据分析材料消耗总额提高54000元，是因为产量提高100件后造成消耗总额提高13200元，单位产品材料消耗下降造成材料消耗总额下降61200元，材料价格上升使得总消耗增加102000元造成的。财务分析的基本步骤1.明确分析目标和思路2.收集相关数据资料，对数据进行筛选数据资源A企业年度报告 B企业经营信息及公告 C专业财务数据库 Ｄ开发性网络资源3.选择恰当的分析方法和分析指标4.撰写财务分析报告财务分析的局限性1资料来源的局限性A报表数据的时效性问题B报表数据的真实性问题C报表数据的可靠性问题D报表数据的可比性问题E报表数据的完整性问题2.财务分析方法的局限性3.财务分析指标的局限性A财务指标体系不严密B财务指标所反映的情况具有相对性C财务指标的评价标准不统一D财务指标的比较基础不统一