模块二--管理会计的基本原理--实训.doc

模块二 管理会计的基本原理 学习目标：通过对成本性态的分析，为企业进行短期决策、预算控制以及业绩评价等打下理论基础，对变动成本法和完全成本法不同的成本核算观念进行分析和比较，揭示出管理会计成本核算的本质特征是成本的直接相关性和当期性。通过本模块学习掌握成本性态的概念以及成本按性态的分类以及变动成本计算法，把握成本性态分析的程序和基本方法，揭示变动成本法和完全成本法的区别。 任务二 管理会计中的成本 【任务重点】 成本性态 成本分类 成本性态分析程序和方法 【难点释疑】 分析成本与业务量之间的依存关系，形成新的成本形态--固定成本和变动成本, 有利于提供更加准确的、有利于企业决策者进行有效管理的成本信息。相关范围内成本总额随业务量变化而呈现的不同状态和特征,就是成本性态，按照成本的这一变化特点可以将其划分为因定成本,变动成本和混合成本。 固定成本是指在一定条件下,其总额不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本.变动成本是指在一定条件下,其总额随业务量的变动而成正比例变动的成本.混合成本是指即非完全固定不变,但也不随业务量成正比例变动的成本.对于混合成本则需要采用适当的方法进行分解,将其转化为固定成本和变动成本两部分,并建立起成本函数模型,即成本性态分析。 案例演示： 〔案例一〕新干电视机厂电视机厂连续两年亏损，召集销售和生产部门的负责人开会，研究扭亏为盈的办法，会议要点如下： ：我厂去年亏损500万元，比前年还，金融机构对于连续三年亏损的企业将停止贷款，如果今年不扭亏为盈，将被迫停产。 销售经理：问题的关键是我们以每台电视机1600元的价格出售，而每台电视机的成本是1700元。如果提高售价，面临竞争，电视机就卖不出去，只有降低成本这条路，否则，销售越多，亏损越大。 生产经理：我不同意。每台电视机的制造成本只有1450元，我厂的设备和工艺是国内最先进的，技术力量强，熟练工人多，控制物耗成本的经验得到同行业人士的肯定。问题在于生产线的设计能力是年产10万台，而销路打不开，去年只生产4 万台，所销售的5万台中，还有一万台是前年生产的。由于开工不足，内部矛盾增加，人心涣散。 ：成本到底是怎么回事？ 对于销售经理和生产经理的分歧，请财务经理做出具体意见，财务经理对解释到：每台电视机的变动成本是1050元，全厂固定制造费用总额是1600万元，销售和管理费用总额是1250万元。并建议生产部门满负荷生产，通过扩大产量来降低单位产品所负担的固定制造费用。这样，即使不提价和扩大销售也能使企业扭亏为盈、度过危机。为了减少将来的风险，今年应追加50万元来改进产品质量，这笔费用计入固定制造费用；再追加50万元做广告宣传，追加100万元作职工销售奖励。会采纳财务经理的建议吗？1）请说明去年亏损的500万元是怎样计算出来的。? 2） 请你分析若采纳财务经理的意见，今年能够盈利多少？? 固定制造费用X2 1 350 1085 379750 122500 2 420 1100 462000 176400 3 400 1500 750000 250000 4 440 1205 530200 193600 5 430 1200 516000 184900 6 380 1100 418000 144400 7 330 1090 359700 108900 8 410 1280 524800 168100 9 470 1400 658000 220900 10 380 1210 459800 144400 11 300 1080 324000 90000 12 400 1230 492000 160000 n=12 ∑x=4810 ∑y=14480 ∑xy=5874250 ∑x2 =1964100 ②计算固定成本及单位变动成本 b=(n∑xy-∑x∑y)/(n∑x2 –(∑x)2)=1.9446 a=(∑y-b∑x)/n=427.21 ③混合成本公式为:y=427.21+1.9446x （3）理论: (1)根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本,并写出混合成本公式。 (2)根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本,并写出混合成本公式。 (3)计划期产销量为270千机器小时,则维修费总额将为多少? 2、某企业的甲产品1-8月份的产量及总成本资料如表2－5所示： 甲产品的产量及总成本 表2－5 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 产量(件) 18 20 19 16 22 25 28 21 总成本(元) 6000 6600 6500 5200 7000 7900 8200 6800 要求: 采用多种方法进行成本性态分析 3、如图2-1所示,从A-D,系成本