水泥行业税收优惠政策效应分析.doc

水泥行业税收优惠政策效应分析与建议 财政部和国家税务总局发布的财税[2008]156号文《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，增值税即征即退的政策。这个政策将落后的立窑法工艺排除在外，服务于国家产业政策，具有积极意义。我们对辖区内某水泥有限公司近3年来的生产经营情况和税收征管情况进行了深入调查，结合各地水泥行业的生产经营和职能部门管理现状，加深了对水泥行业税收优惠政策在实际执行中的效应的理解。 一、基本情况 该公司成立于2008年，2009年7月1日建成投产，主要采取旋窑法工艺生产销售标号为32.5、42.5、52.5水泥和水泥熟料。其中仅有32.5标号水泥享受即征即退税收优惠政策，该标号水泥2010-2012年年销售占总销售量百分比分别为44.01%、31.54%、28.5%。见图 PC32.5 产量 销售 金额 均价 税额 总销售量 2010年 795551.24 762881.59 160039591.8 209.78 9449819.47 1733121.45 2011年 850870.4 577307.44 170958255.3 296.13 8804826.58 1830652.1 2012年 568904 557279.67 131449263.2 235.88 8385881.77 1955543.48 调查中发现，产销占比三分之一左右是基于企业根据市场做出判断和管理方根据综合要求做出判断的交汇点。企业反映，目前旋窑法工艺比较成熟，不管有无税收优惠政策，出于成本利益与市场竞争考虑企业都会不同程度在生产原料中掺兑废渣。税收优惠政策实施后有利于减轻企业负担和资金压力，以便更好地投入技改，落实环保要求，提升生产效益，增强市场综合竞争力。但是资源综合利用产品资格认定证书每2年必须重新认定，而每一次跑手续都要花费很长时间，感觉过于频繁，而且只对一个标号的产品给予税收优惠也比较单一，不利于水泥行业的整体良性发展。 据了解，我国水泥是一个被拉动性特点较为突出的产业，基本建设投资的持续增长是水泥行业持续发展的重要因素，两者如影随形。进入本世纪后，随着基础建设和房地产行业兴起，水泥行业保持高速扩张态势。由于缺乏合理布局，重复建设结构性过剩和区域性过剩的风险，无序竞争较为严重2012年底，我国已拥有新型干法水泥生产线1637条2012年新增生产线达125条税务部门评定的企业财务核算中废渣的掺入比例以及是否将应税产品与免税产品分开核算是一个总体上的标准，不可能分某一批产品来评定，两者往往出现出入。而且由于逐利心态使然，企业送检产品达标而实际上不达标的情况并不鲜见，加上水泥生产环节多、情况复杂，税务部门在日常监管中难以查实。 4、不利于落后产能的淘汰和经济结构的优化。水泥作为国务院明确列入重点调控的产能严重过剩的六大行业之一，产能过剩问题早就被认为是困扰水泥企业可持续发展的重大难题。据工信部数据，截至2012年底，全国水泥产能达30亿吨，2.3吨，远超国际人均水泥消费1吨的红线产能利用率创新低至72.7%。32.5水泥是上世纪80年代为了减少水泥短缺、促进发展而降低标准增加的标号，现在对建筑材料的要求提高，从国际上看，32.5标号水泥并不存在。32.5标号水泥4000家，新型干法水泥窑的氮氧化物排放普遍在800毫克/标准立方米左右，—5年认定一次，每年进行一次年检。鉴于税务部门无法有效对企业各批次产品掺废比例进行监控，建议国税、地税部门每季度随机抽选享受税收优惠政策的产品打包上交省级质监部门检查检测，对达不到标准的取消相应季度的退税优惠，并要求整改，整改达标后可继续享受，但对前期已取消的不予补退。一个周期内（3—5年）出现3次以上不达标的纳税人停止其享受税收优惠政策的资质。 4、严格规范企业财务管理。对享受实收优惠政策的水泥生产企业从严要求，尤其是要严格开具和取得发票的规范管理，要求企业必须从防伪税控一机多票系统开具发票，主管税务机关不得为其发售手工发票；企业在购进资源综合利用的废渣时，必须取得填开规范的增值税专用发票作为购进抵扣凭证，对大量取得非防伪税控一机多票系统开具的发票或者税务机关代开发票的企业，先暂停退税申请，纳入重点纳税评估或稽查选案对象。