浅析审计访谈技术的运用.doc

浅析审计访谈技术的运用 在内部审计过程中，需要运用很多审计方法以有效地获取审计证据，审计访谈就是其中重要的方法之一。审计访谈是内部审计师在审计过程中为了获取有关信息，与组织中的职员直接进行的面对面口头交流，是一种重要的审计数据收集技术。可以就复杂问题短时间内反复交流做充分调查直接得到反馈得到更多细节有利于与建立好关系口头表达错误没有机会更改尽管如此，这些缺点并不妨碍访谈成为重要的数据收集途径。无需事先策划，过程自由，没有过多控制，常用于审计初步调查内部审计师对访谈过程实施有力的控制，事先精心设计策划，有调查表或问题清单等书面资料，常用于完成调查表或流程图不受限制地访问组织的所有职能、记录、财产和职员但这仅仅是一种制度保障，能否充分利用这些授权，高效地获得审计证据则是另外一回事仍然需要内部审计师注意大量的访谈技术细节。取决于以下两个方面：一是良好的内部审计营销基础，二是内部审计师良好的审计访谈技术。目的在于说明审计目的、审计范围和要求客户协助的事项，期望进一步介绍审计对象情况是建立一种接触和象征性关系的沟通。当的最高主管参加会议时，审计执行主管也应参加，这样有利于双方建立起融洽的关系。没有经过正式的准备，而是随时就关心的情况做简短的会谈，会谈的场地也可能临时选择在调查地点，比如库房、财务办公室等。但是，这时的访谈也要引起内部审计师的足够重视，事先应充分做好调查事项相关资料的准备工作并谨慎行事，避免产生不良印象，从而建立起客户对内部审计师的信任。 ?2、提问时尽量提出一些引导性的问题，而不是仅需要回答“是”或者“不是”的判断性问题。提问的时候应该多运用“请谈谈…”、“能说说…吗？”“你觉得呢？”“你怎么看…？”等等问题，而不要老是采用“是不是…?”“…，对不对？”。因为，简单的判断性问题很容易导致谈话不流畅，造成气氛尴尬并加重被询问人员的紧张情绪，且不利于审计人员的层层追问，不利于获取全面的信息。 比如，我们在了解采购人员询价的时候，问“你们有询价吗？”，答“有”，那接下来就不是很好继续问下去。我们可以说，“能谈谈你们询价的程序吗？”这样，我们就可以在他描述询价程序中了解询价的全部过程，而且可以在每一个控制点加入我们需要了解的问题，比如在说到获取报价的时候我们可以适时地问“需要获取几家报价？”“报价一定需要书面的吗？”“都需要报价单位盖章吗”等等，这样才能更加全面、深入地了解到询价过程的种种现状和问题。 3、提问时可以适当加入我们已经了解的问题。提出已知答案的问题往往是根据实际需要加入的，因为已知答案的问题一般是用以试探被访谈人员是否诚实，或者是了解被询问人员的专业知识、知识面、技术或管理能力，另外，在特殊项目的时候也可以用已知答案的问题震慑被访谈人员。在询问这些已知答案的问题时，审计人员要注意观察被询问人的细节，包括回答时的表情、眼神或者细微的肢体动作，并从这些细节分析问题，比如，他回答时眼睛不敢看着你、脸上有细微的尴尬或者紧张等都可以与他的回答做印证。 4、问题应该通俗易懂，不要太专业或者生硬。审计人员提问要根据被询问人的具体情况，使用通俗的语言，避免太专业或者太生硬，因为太专业或生硬的问题可能导致被询问的来理解误差或者让被询问很不舒服，都可能使得询问效果打折扣。 四）要善于利用矛盾 每个组织的运营都需要多个部门的协调与配合，不管管理流程多么完善、多么流畅，不同的部门、不同的人都会或多或少地存在各种各样的矛盾。在审计人员发现问题时，各部门总是会有意无意地忽略或者隐瞒自己或本部门的问题，并乐意展示其他部门的缺陷和责任，因此，审计人员可以更好地利用这一点，从多部门了解信息和线索，而这些线索很有可能就是本次审计的关键线索。 五）善于运用肢体语言 在与被访谈人员谈话中，审计人员的肢体语言将给被访谈人员无形的支持或者打击，暗示着被访谈人员是继续详尽表述还是可以停止表述。支持和鼓励表现为交谈的双方视线保持令人舒适的接触且机警有神，身体稍微前倾。而双方视线的不舒服对视和交流，肢体的闲散（躺在椅子上），或者表现出无谓、厌倦或者无聊的表情都会影响谈话的效果。 六）化解冲突 审计与被审计单位总是对立的，不管审计人员是否客观公正，审计建议是否恰当，都可能存在矛盾和误解。在访谈过程中，审计人员应该先注重事实和现状，搁置理解上的分歧，不做无谓的争论，并且站在组织的立场上去理解问题，确保客观公正的原则，即使有争议也应该在收集到充分的证据后以事实说明问题，不要口舌之争，以免在审计项目完成前将关系弄得很僵，导致项目无法实施。