企业所得所得税年度申报表填报注意事项.doc

企业所得税年度申报表填报注意事项 第一部分 新申报表总体说明 一、企业所得税申报表的设计理念 2006版申报表体系建立在“税收理念”基础上，即：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额。主表逻辑结构将收入、扣除项目分别加以归集填报；表内各项不强调为会计科目内容。 新申报表体系建立在“会计理念”基础上，即：应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减。主表逻辑结构不归集收入、扣除项目，而是根据企业核算利润的逻辑结构，按业务主次关系逐层递减；表内“利润总额”以上项目，完全填报会计科目内容。 即本表建立在企业会计核算基础上，对其与税收法律、法规、规章、规范性文件存在的差异通过纳税调整项集中体现，并据以计算应纳税所得额。因此理解申报表的设计理念是纳税人正确填报及税务机关审核的出发点。 二、新申报表的总体架构 1、新企业所得税年度申报表（A类）的主附表构成 新企业所得税年度申报表（A类）由１张主表和11张附表组成。11张附表分别为： 附表一《收入类明细表》中分为附表一（1）一般企业；附表一（2）金融企业；附表一（3）事业单位（包括社会团体、民办非企业单位）三种类型的收入明细表； 附表二《成本费用（支出）类明细表》中分为附表一（1）一般企业；附表一（2）金融企业；附表一（3）事业单位（包括社会团体、民办非企业单位）三种类型的成本费用（支出）明细表； 附表三《纳税调整明细表》； 附表四《弥补亏损明细表》； 附表五《税收优惠明细表》； 附表六《境外所得抵免计算明细表》； 附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》； 附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》； 附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》； 附表十《资产减值准备项目调整明细表》； 附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》； 2、新企业所得税年度申报表（A类）的主附表关系 根据与主表的勾稽关系，11张附表实质分为一级附表和二级附表，即：一级附表数据直接填入主表；二级附表是通过将数据填入附表三《纳税调整明细表》后归并填入主表。 一级附表为：附表一《收入类明细表》；附表二《成本费用（支出）类明细表》；附表三《纳税调整明细表》；附表四《弥补亏损明细表》；附表五《税收优惠明细表》的部分项目；附表六《境外所得抵免计算明细表》。 二级附表为：附表五《税收优惠明细表》的部分项目；附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》；附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》；附表十《资产减值准备项目调整明细表》；附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》。 注意： 1、并不是所有主表项目都有附表对应，如：主表项目中的“营业税金及附加”、“投资收益”； 2、部分附表的项目有其他附表对应，如：纳税调整项目明细表中的收入类的“视同销售收入”等。 3、11张附表中的附表三《纳税调整明细表》至关重要，税法与会计差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）集中体现其中，因此即是纳税人填报也是税务机关审核的重点。 三、申报表适用范围 1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第二部分 主表及附表填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 、主表的结构 （一）利润总额的计算实行《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。 （二）“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的数据外，其余数据来自附表。 （三）附列资料1、包含项目与本年度应补（退）税额计算无关2、关于“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”按照新所得税法的规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。、重要项目的说明 （一）税款所属期间 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。公历当年1月1日至12月31日（二）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 1、一般企业 本表第1行“营业收入”＝附表一（1）《收入明细表》第2行“营业收入合计”2、金融企业 本表第1行“营业收入”＝附表一（2）《金融企业收入明细表》第1行“营业收入”3、事业单位、社会团体等 本表第1行“营业收入”＝ 附表一（3）《事业单位、