中国税制第十章 税收征收相关管理.pptx

第十章税收征收管理 第一节 税务管理一、税务登记（一）税务登记概念 税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项制度。（二）税务登记内容（1）开业税务登记（2）变更税务登记（3）停业、复业税务登记（4）注销税务登记二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证的界定 账簿，是用以全面、系统、连续、科学地记录和反映各项经济业务的账册或簿籍。账簿按其登记方式和用途可分为日记账、明细账、总账及其他辅助性账簿。 凭证，是指会计凭证，它是用来记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。凭证可按填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。（二）设置账簿的范围 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。 从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。财政主管部门是指财政部税务主管部门是指国家税务总局（三）账簿、凭证的保存和管理 从事生产、经营的纳税人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。四、发票的使用和管理 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。（一）发票的内容 发票的基本内容包括：发票名称、字轨号码、联次和用途、客户名称、开户银行和账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额、开票人、开票日期、开票单位名称等。 （二）发票的开具和保管 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后可以销毁。第二节 税款征收 税款征收是税务机关按照税收法律、法规的规定，将纳税人应纳税款组织征收入库的一系列活动的总称，是税务管理的核心环节。一、税款征收的方式1.查账征收2.查定征收3.查验征收4.定期定额征收5.代扣代缴、代收代缴6.委托代征7.邮寄申报纳税二、税收保全措施和税收的强制执行（一）税收保全措施（二）税收的强制执行三、税款征收相关问题1.加收滞纳金2.税款的多退少补和追征3.减税、免税第三节 税务检查一、税务检查的职责（一）税务机关有权进行下列检查：1.检查纳税人的账簿、记账凭证等有关资料2.到纳税人生产经营场所检查经营情况3.责成纳税人提供有关证明材料和文件4.询问纳税人有关情况5.到车站、码头等地检查纳税人货物及其他财产的有关单据凭证6.经批准查询纳税人银行账户（二）税务机关有权采取税收保全措施，期限一般不得超过6个月（三）税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书（四）税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证二、税务检查的形式 1.重点检查 2.分类计划检查 3.集中性检测 4.临时性检测 5.专项检查三、税务检查的方法 1.全查法 2.抽查法 3.顺查法 4.逆查法 5.现场检查法 6.调账检查法 7.比较分析法 8.控制计算法 9.审阅法 10.核对法 11.观察法 12.外调法 13.盘存法 14.交叉稽核法第四节 税收法律责任税收法律责任的分类按性质和形式分1.经济责任2.行政责任3.刑事责任1.纳税人的责任2.扣缴义务人的责任3.税务机关及其人员责任按责任主体分一、违反税务管理基本规定行为的处罚 1. 纳税人违反税务管理基本规定的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 2.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 3.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告