审计原理和 与实务模块一审计目标和 与审计过程.ppt

审计原理与实务;模块一 审计目标与审计过程;主要内容;一、审计目标的含义和类型 ;一、审计目标的含义和类型 ;二、财务报表审计总目标与执行审计工作的前提;【提示2-1-1】历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定上市公司的信息，这些信息主要来自特定公司的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 【提示2-1-2】适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。通常是指会计准则和相关法律法规的规定。;（二）财务报表审计总目标（总体审计目标） 执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体审计目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 财务报表审计总目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。;注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。;【提示2-1-3】绝对保证，是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。而合理保证，是一个与绝对保证相对应的概念，是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证??? 【提示2-1-4】审计程序的性质、时间和范围 （1）审计程序的性质是指审计程序的目的和类型（检查、观察、询问、函证等）。 （2）审计程序的时间是指何时实施审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 （3）审计程序的范围是指实施特定审计程序的数量（如抽取的样本量）。;【做中学2-1-1】（多选题）关于注册会计师财务报表审计总目标，下列说法中，恰当的有（ ） A.合理保证财务报表整体不存在错报和舞弊 B.合理保证财务报表整体不存在重大错报 C.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通 D.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通;（三）执行审计工作的前提 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。;执行审计工作的前提，是指管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括：①允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）；②向注册会计师提供审计所需的其他信息；③允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。;【做中学2-1-2】（单选题）关于执行审计工作的前提，下列说法中，不正确的是（ ）。 A. 管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任是注册会计师执行审计工作的前提 B.如果管理层和治理层不认可其对财务报表的责任，则表明执行审计工作的前提不存在，注册会计师不能承接该审计业务委托 C.管理层和治理层对财务报表责任的认可和理解是注册会计师能否承接并执行财务报表审计业务的前提 D.执行审计工作的前提是管理层和治理层承诺编制的财务报表不存在任何错误或舞弊;（四）管理层和治理层的责任 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。尽管在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。;（五）注册会计师的责任 对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。为履行这一职责，注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划