旅游企业财务基础相关知识项目九如何有效管理好旅游企业营用资本.pptVIP

任务一 应收账项的内容及发生原因 一、应收账项的内容 （一） 应收票据 （二） 应收账款 （三） 其他应收款 （四） 预付货款 应收账项及预付款，是指企业业务经营中发生的应收回而尚未收回的被购货单位供应单位以及其它单位和职工暂时占用的资金。 （一）应收票据是指因销售商品、提供劳务等而收到票据形成的债权。应收票据应于收到或开出并经对方承兑时，以票面金额入账。应收票据未到期前，企业如急需资金，可以向开户银行申请贴现。贴现有两种情形，一种带追索权，一种不带追索权。 （二）应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等所形成的债权。应收账款应于收入实现时入账。入账价值以未减去现金折扣前的实际发生额为准，实际发生的现金折扣作为财务费用，计入当前损益。应控制应收账款的限额和收回时间，避免资金被其他单位长期占用。 （三）其他应收款是指应收票据、应收账款和预付账款之外的各种应收、暂付款项，包括应收的各项赔款、存出保证金、备用金等，一般与企业主营业务没有直接关系 。 （四）预付货款是指企业按照合同规定预付给供货方的货款。预付货款应于款项付出时，按预付金额入账。 二、应收账项发生原因 （一）销售成立与收到货款 的时间差距,这是产生应收账项的主要原因 （二）商业竞争,竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，赊销也是扩大销售的手段之一 任务二 信用政策 信用期限 一 信用标准 二 信用风险定量分析 三 信用条件分析 四 一 信用期限 是旅游企业允许顾客从购货到付款之间的时间，如某旅游企业允许顾客在消费后30天内付款，则信用期限为30天。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响等。 实践与体验 某旅游企业有400间客房，平均房价400元，平均每间每天变动成本50元，固定成本70元，原信用期30天时，客房出租率50％，现将信用期放宽到45天，客房出租率达80％，旅游企业最低报酬率15％。其有关资料见表9-1。根据上述资料分析旅游企业应选择哪项信用期限，分析步骤如下： 1）分析不同方案收益增加 收益增加＝销售量（累积出租间次）增加×单位边际贡献＝（115 200-72 000）*（400-50）＝43 200*3 500＝1512（万元） 表9-1 信用条件分析表 信用期项目 30天 45天 销售（出租）间次 72000 115200 营业收入额（万元） 2880 4608 变动成本（万元） 360 576 固定成本（万元） 504 806.40 毛利（万元） 2016 3225.60 预计发生的账款费用（万元） 1 1.50 可能发生的坏账损失（万元） 2.88 4.61 分析应收账款占用资金的应计利息增加： 应收账款应计利息＝每日收入额*平均收款期*变动费用率*资金成本率 30天信用期： 应计利息＝（2880/360）*30*（360/2880）*15％ ＝8*30*0.125*15％＝4.5（万元） 45天信用期： 应计利息＝（4608/360）*45*（360/4608）*15％＝ 12.8*45*0.078*15％＝6.74（万元） 应计利息增加＝6.74-4.5＝2.24（万元） 2）收账费用和坏账损失增加 收账费用增加＝1.5-1＝0.5（万元） 坏账损失增加＝4.61-2.88＝1.73（万元） 3）改变信用期的净损失 收益增加-成本费用增加＝1 512-（6.3+0.5+1.73） ＝1 503.47（万元） 由于收益增加大于成本增加，故采用45天的信用期。 请您分析： 1）若信用期放宽到45天，出租率是70%的情况，其他条件不变，分析能否采用此政策？ 2）若信用期放宽到60天，出租率是90%的情况，其他条件不变，分析能否采用此政策？ 二 信用标准 是指顾客获得旅游企业的交易信用所应具备的条件。一般采用信用的“5C”系统，所谓“5C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面 品质 能力 条件 资本 抵押 1、品质是指顾客的信誉，即其履行偿债义务的可能性。 2、能力是指顾客的偿债能力。 3、资本是指顾客的债务实力和财务状况。 4、抵押是顾客拒绝或无力支付款项时能用于抵押的资产。 5、条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。 三 信用风险的定量分析 即用数量方法评价客户的信用，计算客户的有关信用指标，进行分析排队，作为本企业向客户提供信用的参考。分析的步骤如下：1、确定信用标准，根据各个客户以前（如10年来）的信用资料，找出信用好和信用不好的量化标准。 2、计算客户10个指标值的累计风险系数。 3、进行风险排队，计风险系数小的排在前面，大的排在后