关于我国个人所得税税收管理的探讨.docVIP

关于我国个人所得税税收管理的探讨 摘要: 个人所得税是国家调节个人收入分配的重要手段，也是国家财政收入的重要来源。我国个人所得税从1980年9月开始征收，至今已有29个年头。目前，个人所得税是我国各项税收收入中位列增值税、企业所得税、关税之后的第四大税种。个人所得税在筹集财政资金、调节收入分配、缓解社会分配不公方面发挥了积极作用。同时，我国目前的个人所得税也存在很多亟待解决的问题。虽然个人所得税法历经了五次修正，特别是2008年在不到半年的时间里做了两次修正，但是目前改革的呼声还是很高。 ? 改革与完善个人所得税制，加强个人所得税税务管理，对于增加国家财政收入、调节个人收入之间的差距、促进社会主义市场经济的发展都具有积极的推进作用。 ? 一、当前个人所得税管理体系存在的问题 ? 现行的个税设计思路是以旧的传统观念为基础的，即计划经济模式，普遍采用源泉征税，不符合当前以人为本、和谐社会的治国理念。其问题主要体现在以下几个方面。 ? 1．税制有待完善 ? 主要表现在：一是分类税制不能就纳税人全年各项应税收入综合计算征税，难以体现量能课税、合理负担的原则，影响其调节个人收入分配的力度；二是对不同收入项目采取不同费用扣除办法和不同的税率，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的偷税逃税漏洞；三是个人所得税的征收65%以上来自工薪阶层的工资，而对纳税人其他方面的收入，非工薪阶层的收入，实际征收的却很少。 ? 此外，由于没有采用个人收入所得申报纳税作为征税的依据，导致税务部门无法对每个人收入进行监控征收。 ? 2．征管力度不够 ? 目前，我国对个人所得税实行的是自行申报和代扣代缴相结合的征管模式。自行申报制度的意义是明确纳税人和税务机关的权利和责任，培养纳税人的自觉纳税意识，减少税务机关征税成本和上门征税的干扰与征税过程中的不廉洁行为，建立政府与纳税人的诚信关系。但是从实际操作来看，由于监督制约机制不健全，加上某些征管机构工作人员服务意识不强，效果并不好。 ? 3．征管手段落后 ? 我国税收流失还比较多，特别是一些高收入者个人所得税的税源分散而隐蔽，征收成本高，征管难度大，而税务机关征收管理力量不足，一些地区征管手段还比较落后。同时，征管的社会环境较差，流通中大量使用现金，对个人财产缺乏登记核查制度，使税务机关不能对个人收入及财产状况获得准确信息，缺乏有效监控和稽核。扣缴义务人出于多方面的考虑，有时也会出现纳税申报不真实，甚至瞒报、漏报等问题。 ? 4．处罚力度不到位 ? 查处不力、执法不严，是造成偷逃个人所得税的主要原因之一。一方面，税务机关在查处偷逃税案件时，往往受到来自多方面的“打招呼”，使一些偷逃税者逍遥法外，即使被抓住把柄，也不过是补税了事，很少受到经济处罚和刑事制裁；另一方面，由于按照现行预算管理体制的规定，个人所得税属于地方收入，归地方税务机关征收，在一些税源充足的地区，征收机关就放得比较松，而在一些税源不太充足的地区，征收机关就抓得比较紧。这就形成了经济发达地区的高收入居民个人所得税负担轻，经济欠发达地区的低收入居民个人所得税负担反而重的怪现象。 ? 二、改革个人所得税税务管理体系的基本原则 ? 在宪法中，合法私有财产是个人通过合法的行为在社会中为自己创造的财富，私有财产是个人行为能力的价值体现，私有财产是个人赖以生存的基础，保护私有财产权是个人生存与发展的前提。法律规定私有财产不可通过公权力随意侵占与剥夺正是尊重人权的体现，也是现代法治社会的一个重要标准。所以，个人所得税的改革只有在尊重私有财产的前提下实现公共利益管理的职能，以私有财产得到充分保护为起点来设计个人赋税制度。 ? 个人所得税的改革必须确立这样的目标价值：为公共利益而赋税，必须尊重个人合法私有财产，使人们的私有财产安全感得到满足。只有这样，才能使人们变被动守法为积极守法，改过去被动的纳税意识为积极的为公共利益而纳税的观念，营造真正稳定、健康、和谐的纳税制度环境。 ? 三、加强个人所得税税务管理的措施 ? 1．改革税率 ? 笔者认为，目前我国的个人所得税税率偏高，特别是工资薪金的最高边际税率达45%，税负较重。而过高的税率容易诱发纳税人偷逃税行为而降低税法的效率。而低税率的实行，不仅能刺激生产、投资的增长，提高劳动生产效率，促进社会总需求扩张，而且使得纳税人不至于为逃避太大的资金损失而隐藏收入甚至铤而走险偷逃税，税法的执行效率会大大提高。因此，降低税率也有利于提高税法实施的效率。 ? 2．以家庭为纳税单位 ? 我国现行的个税规定过于简单，基本上是根据单个人的工资收入“一刀切”。而在一些发达国家，工资收入只是一个纳税的基数，而最终缴纳多少，要根据地区物价水平、家庭总收入、供养人口等家庭状况来通盘考虑。笔者认为，个人所得税应选择以家庭为纳税单位，力争做到公