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影响我国税收成本环境因素分析与优化对策探讨 　　税收成本过高在我国已成为不争的事实。1994年以来，我国税收收入年均增长15％，1994－1999年年均增收1000亿元，2000―2003年，每年增加额均达到2000亿元以上，2002年税收收入达到17004亿元，2003年更是突破20000亿元大关，达20462亿元。2004－2005年，全国税收年收入分别突破2，5万亿元、3万亿元大关，2006年达到3，7万亿元，年增幅在20％左右。但同时政府为取得税收收入而付出的各类费用上升也很快，出现了“高收入”与“高成本”并存的“两高”现象。 　　过高的税收成本不仅直接影响国家可用财力的大小，还对经济运行和税收执法等产生负面影响，所以，研究税收成本的影响因素和优化对策具有重要意义。影响我国税收成本的因素很多，本文仅从税收环境角度着手，通过分析我国税收环境的现状及其对税收成本的影响，探求优化税收环境、降低税收成本的思路与对策。 　　 　　一、我国税收环境现状及其对税收成本的影响分析 　　 　　税收环境是指税收制度赖以产生和发挥作用的各种外部影响因素以及构成经济运行环境的税收要素总和，包括经济发展水平、纳税人的纳税意识、政府部门的征税成本意识、相关部门的配合程度及税务机关和税务代理等社会中介组织向纳税人提供的纳税服务水平等。这些方面均会在一定程度上影响税收成本。我国的税收环境现状主要表现在以下几方面： 　　 　　(一)生产力水平不高，税源分散 　　税源状况是影响税收成本的最直接因素。在征收成本一定的情况下。税收收入越多，税收成本率越低，税收效率越高：反之，税收收入越少，税收成本率越高，税收效率越低。税源状况直接决定税收收入总量的多寡，从而影响税收成本的高低。另外，税源状况还会在一定程度上影响税收潜力和征收难度，进而影响税收成本。税源充裕，税收潜力大，征税相对容易，征税成本相对就小：税源缺乏，取得同样税收收入则需投入较高的税收成本。税源集中，可以用较少的税收成本组织较多的税收收入：税源分散，相同的税收成本只能组织较少的税收收入。相同道理，经济增长速度越快，税源增量越大，税收征收越容易，???收成本就越低。 　　虽然我国的社会主义市场经济体制已初步建立，经济发展达到历史最高水平，综合国力明显提高，但是，我国国土疆域辽阔，人口众多，资源匮乏，东、西部经济发展极不平衡，尤其是西部整体经济比较落后，税源枯竭，组织收入困难，征管难度大、经济税源尚未实现集约化规模。分散薄弱的税源势必导致成本投入大、税收产出少、征管效率低，客观上造成税收成本居高不下。 　　 　　(二)纳税人纳税意识淡薄，纳税遵从成本偏高 　　依法纳税是每个公民应尽的义务，纳税意识直接影响国家征税的及时性和纳税人纳税的主动性。纳税人的纳税意识和纳税遵从成本之间呈负相关的关系，纳税人意识强，纳税遵从成本低，纳税人意识弱，纳税遵从成本高。我国由于封建传统观念的影响，人们对“税”普遍存在偏见，认为“税”是封建时代的产物，再加上长期受计划经济的影响，人们对社会经济生活的参与意识极低，纳税人理性化程度不高，税收遵从水平低。偷逃税款、走私骗税的问题还比较严重。抗税、围攻税务机关和殴打税务干部的现象时有发生。纳税人纳税意识不强。税收征纳关系处理困难，必然给税务机关带来征管难度，加大征税成本支出。 　　 　　(三)征管人员税收成本意识淡薄，缺乏税收经营理念 　　由于长期受计划经济体制旧观念的影响，我国税收征管人员税收成本意识淡薄，缺乏税收经营理念，一直将税收工作看作是一种纯粹的政府行为。由于税收收入在国家财政收入中占举足轻重的地位，客观上造成了各级税务机关以税收任务是否完成作为考核政绩的主要指标。为完成税收计划任务，保证应收尽收。各级税务机关。上到决策部门，下到各级执行机构，不惜一切代价，投入大量人力、物力、财力。扩大机构，充实人员，把税收单纯作为组织财政收入的手段，忽视了其对经济运行效率产生的影响，造成我国目前税收收入快速增加的同时税收成本急剧上升。 　　 　　(四)行政管理效率低，相关部门相互配合少 　　受“无本治税”观念的影响，我国税收法制化程度不高，政府部门的征税成本意识偏弱，只注重税收组织收入和调节经济的作用。忽略了税收成本核算和税收成本管理，致使行政管理效率低下。某些党政机关为了个人利益或地方利益，经常干预税务执法，随意越权减免税，妨碍税务机关依法征税。破坏正常的税收秩序，造成税收人为流失，增加税收成本。 　　税收分配是一项系统工程，牵涉到社会的方方面面，除税务机关依法征税外，还需要社会各界的大力支持和配合，这是营造依法治税环境的重要保障。长期以来。我国全社会协税、护税的法律义务和责任并不明确，虽然新的税收征管法规定，纳税人必须把全部银行账户向税务机