我国独立审计存在问题与对策.docVIP

我国独立审计存在问题与对策 　　【摘要】我国独立审计制度恢复以来,建立专门机构,完成理论研究框架,初步建立独立审计准则体系,取得令人瞩目的成就。我国独立审计还存在许多问题,主要体现在相关法律法规建设有待加强,审计主体抗风险能力弱,政府干预存在等。本文对此进行探讨,提出相应改进意见。 　　【关键词】注册会计师;独立审计;对策;发展 　　 　　独立审计即注册会计师审计,它是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 　　我国独立审计制度自1980年恢复以来,经过短时期的飞跃式发展,建立了专门机构,完成了一些理论研究框架,初步建立了具有中国特色的与国际接轨的独立审计准则体系,完成了中国注册会计师与政府部门脱钩的组织改制工作,加大了对注册会计师行业诚实执业的制度建设力度,进一步开放了会计市场,为注册会计师执业营造了一个良好环境,使我国独立审计沿着国际化轨道健康发展,取得令人瞩目的成就。与此同时,随着中国市场经济的快速发展,我国独立审计还存在许多问题,主要体现在相关法律法规建设有待加强,审计程序简单,审计主体抗风险能力弱,依然有政府干预存在等。本文针对此类问题进行一些探讨,提出相应改进意见,希望对我国独立审计的发展有所益处。 　　一、我国独立审计目前存在的问题 　　1、审计准则、会计准则与法律法规渗透力不强 　　首先,独立审计是企业会计高度发展的产物。随着对外开放的不断扩大,国际经济交往日益加深,涉外经济事项日益增多,会计准则的制定要关注世界国际经济形势新动态,深入地与国际惯例接轨,而审计准则的制定也应适应这种变化趋势,加强与会计准则的相互融合。其次,会计的一切工作都是围绕提高企业经济效益这个中心进行的,它是会计工作的最终目标和出发点。会计准则应最大限度地满足企业提高经济效益的财务管理需要。独立审计也是如此,它要按照会计准则和审计准则的要求,披露委托单位的重要会计信息,并帮助企业正确揭示外部环境(如管理水平等)对企业经营成果的影响。最后,由于目前注册会计师执业环境不断发生重大变化,在贯彻落实审计准则、会计准则时应加强与有关法律法规之间的结合,依照法律维护自身的合法权益。近年来,在注册会计师行业出现的不少被起诉案件中,我们可以发现其中不少是因为缺乏法律支持所造成的。如果我们审计准则的制定在法律知识运用方面多些考虑,会大大增强行业法律意识,减少执业风险。 　　2、审计过程囿于主观判断,审计程序简单化 　　有些注册会计师为了单纯节约审计成本,没有充分适当地运用一些定性方面的测试方法,忽视对委托审计对象进行实质性的测试,给审计带来一定潜在风险。我们认为,重视职业判断固然很重要,因为它是现代风险导向审计手段的表现形式,但判断带有很大的不确定性,况且注册会计师之间由于业务水平高低不一,其专业判断能力也就存在很大差异,所以判断只能作为一种执业参考,而不能将它替代为完全执行了审计程序。判断毕竟只是主观的意识,不能决定存在。职业判断只有建立在对审计对象的历史、环境、内控制度、财务状况、政策执行、目标等的深入调查以及大量查阅财务和非财务资料的基础上,经效益分析、会计分析和综合分析,才会对我们的审计有所帮助。因此,独立审计应当遵循实质重于形式原则,结合各项因素加以综合考虑,以更勤勉的态度投入更多的成本审计,严格审计程序和方法,才可以充分揭示被审计对象经济活动全过程的合法性、合理性和客观性,全面而不是片面或重大遗漏地来反映企业财务会计信息正确是否,帮助企业提高经营管理水平,保护投资者的合法权益,这才是独立审计工作的终极目标。如果单从事务所和个人经济利益出发,流于审计程序的形式,滥用审计意见类型,势必会造成审计失败。我国审计准则的制定,通过多方努力,基本符合我国国情,也与国际惯例基本保持一致,但它毕竟是在经济体制改革过程中诞生的,执业环境还在逐渐改善,存在某些问题和困难是不可避免的。可以这样说,如果审计严格遵循了审计准则所要求的程序,制订一套科学的审计操作程序,建立多级质量复核制度,注重内部控制详细检查,切实把握审计重点,收集翔实证据,确保审计工作符合审计专业标准和执行规范,并加强与司法界的有效沟通,而不是形式上的应付,那么,审计失败的可能性会很小。发生审计失败的情况,往往是因在审计过程中避重就轻,缺乏执业风险意识所造成的。假设我们对审计过的会计报表出具了无保留意见后,而其他部门(如税务、财政、证监等部门)在日后检查中发现有重大问题时,我们能解释说我们的审计已遵循了审计准则,不应承担任何审计责任吗?因此,审计准则制订应充分考虑这些方面存在的问题,将审计准则更加具体化,增加执业刚性内容。唯有如