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扩大消费需求税收对策探讨 　　扩大消费需求是当前拉动经济增长的重要因素。针对影响扩大消费的主要问题,国家采取一系列扩大消费的政策措施,已经取得积极成效。进一步发挥税收杠杆的调节作用,对扩大消费具有积极的意义。 　　一、我国消费现状 　　进入“十五”以来,我国消费需求在国民经济发展中呈现出以下特点: 　　(一)消费率持续下滑 　　据世界银行统计,目前全球的平均消费率约77%,发达国家更高,固定资本形成率为23%。2006年我国的消费率比世界平均水平低26个百分点,固定资本形成率比世界平均水平高十几个百分点。通过比较可以看出,目前我国消费率逐年下滑,固定资产投资率太高,储蓄与消费比例严重失衡。 　　(二)消费需求对GDP增长的贡献率不断降低 　　“十五”以来,投资对经济增长的贡献率不断提高,消费率特别是居民消费率的贡献率却持续走低。最终消费对经济增长的贡献率由2000年的65.1%下降到2007年的38.6%。投资与消费出现不协调,经济增长过多依靠资本形成。 　　(三)消费对经济增长的拉动作用逐步凸现 　　从2003年开始到2007年的近五年中,消费需求对GDP增长的拉动逐年提高,由2003年的3.5个百分点提升到2007年的4.4个百分点,投资对GDP增长的拉动在此期间却由6.4个百分点下降到4.3个百分点。 　　二、影响我国扩大消费需求的主要问题 　　(一)房价过高影响城市中低收入居民的消费需求 　　国家发改委和统计局资料显示2007年全国70个大中城市房屋销售价格比上年上涨7.6%,2008年为6.5,回落了1.1%,2009年1―10月份虽然同比下降但下降幅度不大,居高不下的房价挤占了城市中低收入家庭的其他消费,降低了他们的消费水平。 　　(二)居民收入增长缓慢,消费支出占GDP的比重过低 　　据国家统计局的统计,到2007年我国国内生产总值达到257306亿元,城乡居民消费支出为93317.2亿元,其中农村居民消费支出为23913.7亿元。城乡居民消费支出占国内生产总值的比重下降到36.3%,而同期农村居民消费支出占全部居民消费支出的比例下降到25.6%。 　　(三)社会保障体系尚不完善 　　目前,我国居民在子女教育、医疗保险、养老等方面负担较重,加大了居民消费对未来预期的不确定性。 　　(四)农资价格处于历史最高水平 　　2008年资料显示,绝大部分农资价格处于历史最高水平,农药化肥等大部分农资价格同期涨幅均超过了40%,远远高于粮价的上涨速度,农村养殖业也在高成本中运行,影响农民增收和提高消费水平。 　　三、扩大我国消费需求的税收对策建议 　　(一)清理与居民汽车消费需求增长相关的税收政策 　　一是车辆购置税的作用在于限制汽车消费,这同消费税的宗旨完全相同。从理论上讲,对同一征税对象同时征收性质和作用相同或相似的两个税种,有悖法理。因此,取消车辆购置税势在必行。 　　二是建议免征低排量汽车消费税,鼓励居民购买低排量、节能环保型汽车。 　　(二)调整居民住房消费的税收政策 　　一是对居民购买的首套普通住房、经济适用房免征契税(现行政策为减半征收)。二是调整对经济适用房和廉租房提供者、经营者的税收政策,增加经济适用房和廉租房的供给量。对房地产开发商开发出来的经济适用房向规定保障对象销售的销售收入免征营业税;对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,在免征营业税、房产税的基础上,其所得税可考虑予以减免。 　　(三)调整增值税政策 　　1、适当降低居民生活消费品的增值税税率 　　我国现行增值税的税率为17%,对于与居民日常生活关系度比较大的几类日用消费品实行13%的税率。可以考虑对一部分生活必需品实行更低的税率,或者予以免税。生活必需品税负的下降,可以起到鼓励消费和扩大消费的作用。 　　2、对农业生产资料实行消费退税 　　我国现行增值税对农业方面有一定的优惠,包括适用13%的低税率?自产自销的农产品免税等惠农措施。建议在此基础上实行农业生产资料消费退税,即农业生产者在购买了农业生产资料后可持购买发票及相关凭证到当地税务机关办理增值税退税,提高税收支农力度。为了便于退税业务的推广,可具体地规定起退点。 　　3、对液态奶实行增值税定期免税优惠 　　鉴于目前奶产业面临的巨大困难,对乳制品生产经营者销售的液态奶可实行5年左右的免税优惠,扩大其生产和消费,拯救因三聚氰胺而遭受重创的我国乳产业。 　　4、调整对节能减排、保护环境以及发展循环经济设备投资的增值税政策 　　建议对在2009年实行消费型增值税前购置的与节能减排、保护环境以及发展循环经济相关的设备投资的增值税一般纳税人企业,可在2009―2011年的3年内抵扣增值税进项税额。