第8讲 事业单位会计概述、资产和负债.ppt

三、负债（掌握） （二）应缴税费 1.核算内容 核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。 事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算，不在本科目核算。 三、负债（掌握） 2.明细核算 按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 属于增值税一般纳税人的事业单位，应缴增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。 三、负债（掌握） 3.账务处理： （1）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额： 借：待处置资产损溢——处置净收入（出售不动产应缴的税费） 贷：应缴税费 三、负债（掌握） （2）增值税一般纳税人购入非自用材料： 借：存货（不含增值税进项税额） 应缴税费——应缴增值税——进项税额 贷：银行存款\应付账款等 三、负债（掌握） （3）一般纳税人所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢（材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额） 贷：存货 应缴税费——应缴增值税——进项税额转出 三、负债（掌握） （4）一般纳税人销售应税产品或提供应税服务： 借：银行存款\应收账款\应收票据等 贷：经营收入等 应缴税费——应缴增值税——销项税额 三、负债（掌握） （5）一般纳税人实际缴纳增值税： 借：应缴税费——应缴增值税——已交税金 贷：银行存款 三、负债（掌握） （6）增值税小规模纳税人销售应税产品或提供应税服务： 借：银行存款\应收账款\应收票据等 贷：经营收入等 应缴税费——应缴增值税 实际缴纳增值税时： 借：应缴税费——应缴增值税 贷：银行存款 三、负债（掌握） 代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应缴个人所得税 三、负债（掌握） （三）应缴国库款（了解） 1.核算内容 核算事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。 三、负债（掌握） 2.账务处理 按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时： 借：有关科目 贷：应缴国库款 上缴款项时： 借：应缴国库款 贷：银行存款 三、负债（掌握） （四）应付职工薪酬 1.核算内容 核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 三、负债（掌握） 2.明细核算 根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。 三、负债（掌握） 3.账务处理 计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目： 借：事业支出\经营支出等 贷：应付职工薪酬 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入\零余额账户用款额度\银行存款等 三、负债（掌握） 按税法规定代扣代缴个人所得税： 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 三、负债（掌握） 按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入\零余额账户用款额度\银行存款等 三、负债（掌握） （五）长期借款 1.核算内容 核算事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款 2.账务处理 借入各项长期借款时： 借：银行存款 贷：长期借款 三、负债（掌握） 利息的处理： 为购建固定资产支付的专门借款利息处理： （1）属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本 借：在建工程 贷：非流动资产基金——在建工程 同时， 借：其他支出 贷：银行存款 三、负债（掌握） （2）属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本 借：其他支出 贷：银行存款 （3）其他长期借款利息： 借：其他支出 贷：银行存款 三、负债（掌握） 归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目 借：长期借款 贷：银行存款 二、资产（掌握） （十一）固定资产 1.核算内容 固定资产是指事业单位持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1