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调整增值税税率—申报表调整 一、政策概述 申报表附表一中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称进行了调整。同时，第3栏相关列次不再填写； 根据17号公告规定，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率的，按照申报表调整前后的对应关系分别填写。 调整增值税税率—申报表调整 一、政策概述 申报表附表三中的第1栏、第2栏项目名称进行了调整。 统一小规模纳税人标准 统一小规模纳税人标准 一、政策概述 统一小规模纳税人的标准，一是为了简化税制。在三次产业融合发展的大背景下，解决谁执行50万、谁执行80万、500万的问题。二是进一步支持小微企业发展，让符合条件的纳税人转登记为小规模纳税人，让更多的小微企业享受简易计税带来的办税便利和减税红利，激发市场活力。 ★统一小规模纳税人标准 （1）新标准：500万元 （2）全部销售额：货物+服务 （3）超标登记工作要求不变 （4）可保留小规模条件不变 ★符合条件的可转登记为小规模纳税人 （1）纯营改增纳税人不可以转 （2）兼营纳税人，营改增超标不可以转 《财政部、国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 （财税〔2018〕33号 ） 《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号） 政策内容 政策依据 调整增值税税率 统一小规模纳税人标准 二、注意事项 一 根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定登记为一般纳税人的。 二 转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应税销售额没有超过500万元。 1、可转登记为小规模纳税人的条件 政策概述 根据18号公告的规定，仅同时符合以下两个条件的可以转登记为小规模纳税人。同时，只有2018年5月1日前登记的一般纳税人才可以选择。 【执行节点】 2018年5月1日—2018年12月31日 【政策依据】 《财政部、国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 （财税〔2018〕33号 ） 【节点理解】 5月1日前和12月31日后，不可以办理转登记手续 2、转登记小规模纳税人的时间节点 一、政策概述 3、 转登记后开始按简易计税方法纳税的时间节点 政策概述 《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号） 第三条：一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 按月申报的，转登记后继续为按月申报 一 按季申报的，转登记后继续为按季申报 三 按季申报的，转登记后为按月申报 四 按月申报的，转登记后为按季申报 二 3、 转登记后开始按简易计税方法纳税的时间节点 4、未抵扣的进项税额处理方式 处理方式 政策依据 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）第四条 具体表述 转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。 注意事项 1. 转登记日当期取得的专票、机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普通发票，需要按要求进行确认或认证相符；稽核异常的，需按现行规定处理； 2.转登记日当期尚未取得的专票、机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普通发票，纳税人在取得后需持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票确认平台（税务局端）为其办理选择确认； 3、待抵扣进项将是一个动态的数据，纳税人要准确核算，管理员也要做好辅导，重点关注。 对一般纳税人期间取得销售收入，在转登记后下期起发生销售折让、中止或退回的 调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额 1、形成多缴税款的，从发生销售折让、中止或退回的当期的应纳税额抵减，不足抵减的结转下期； 2、形成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，并入发生销售折让、中止或退回的当期的应纳税额一并申报缴纳 5、调整转登记前的业务 注意事项 1、调整一般纳税人期间的销项、进项和应纳税人，不等于要求纳税人重新核算最后一期的涉税数据并重新填报一般纳税人申报表。而是由纳税人根据调整后的情况，在小规模纳税人申报表中填列。 2、对于因税务稽查、补充申报等原因需要调整一般纳税人期间的销项、进项和应纳税额的，参照上述规定处理。 6、 发票开具 2、转登记下期起发生的应税行为，按征收率开具增值税发票 1、无需缴销现有的税控设备，可以继续使用 3、转登记前核定的票种可以继续使用，不受小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制 4、销售不动产需要开具专票的，应当按规定申请代开 5、一般纳税人期间发生的应税行为，需要开具红字、补开发票、换开发票的，适用原税率或征收率开具 6、开具适