登记帐簿.ppt

二.实训内容 (一)登记账簿的规则 1.账簿启用规则 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。 2.账簿登记规则 (1)登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 (2)登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。 (二)错账更正 1.划线更正法 1.划线更正法 1.划线更正法 2.红字更正法 2. 红字更正法 2.红字更正法 2.红字更正法 【例1 】以基本生产车间领用原材料金额 6 000元，在填制记账凭证时误记入“制造费用”科目，并据以登记入账。 【例2 】生产产品领用材料4 000元，在填制记账凭证时，误记金额为40 000元，但会计科目、借贷方向均无错误。 (2) 在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正： 借：生产成本 36 000 贷：银行存款 36 000 3.补充登记法 3.补充登记法 例1、预提本月份银行借款利息40 000元，在填制记账凭证时，误 记金额为4 000元，但会计科目、借贷方向均无错误。 （2）在更正时，应用蓝字编制如下记账凭证进行更正： 借：财务费用 36 000 贷：应付利息 36 000 错账更正 方法(1) 先用红字金额填制一张与原错误 记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账。(全额冲销) 范围(2) 根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确额应采用红字更正法。(适用方法2) 错账更正 方法(2) 将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。(差额冲销) 红字更正法案例 1 合 计 附件 √ 原材料 √ 制造费用 生产领料 记账 贷方金额 借方金额 子细目 科目 摘 要 记 账 凭 证 200 7 年 3月 2 日 转 字第5 号 会计主管 记账 李平 复核 李宁 出纳 制单 张静 ￥ ￥ 1 合 计 附件 √ √ 记账 贷方金额 借方金额 子细目 科目 摘 要 记 账 凭 证 200 7 年 3月 2 日 转 字第20 号 会计主管 记账 李平 复核 李宁 出纳 制单 张静 ￥ ￥ 注销3月2号转字第5号凭证 制造费用 原材料 1 合 计 附件 √ √ 记账 贷方金额 借方金额 子细目 科目 摘 要 记 账 凭 证 200 年 月 日 转 字第21 号 会计主管 记账 复核 出纳 制单 ￥ ￥ 7 3 2 订正3月2号转字第5号凭证 生产成本 原材料 张静 李宁 李平 返回 原材料 (1)6000 (2)6000 (3)6000 (1)6000 (2)6000 生产成本 制造费用 合计6000 合计6000 合计0 (3)6000 (1)其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 红字更正法案例 (1)40000 (2)36000 生产成本 合计4000 (1)40000 (2)36000 原材料 合计4000 更正方法 将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记