高级财务管理--第3章课件.pptVIP

浙江工商大学财务与会计学院 《高级财务管理》课程组 第三章 企业业绩评价 第一节 企业业绩评价概述 第二节 责任中心业绩评价 第三节 基于EVA的业绩评价模式 第四节 基于战略的业绩评价模式 第一节 企业业绩评价概述 一、企业业绩评价的概念 业绩评价就是按照企业目标设计相应的评价指标体系，根据特定的评价标准，采用特定的评价方法，对企业一定经营期间的价值实现程度做出客观、公正和准确的综合判断。 业绩评价具有三个基本功能： （一）激励与约束功能 （二）资源再配置功能 （三）战略管理功能 二、企业业绩评价系统的构成要素 企业业绩评价系统作为企业管理系统的一个相对独立的子系统，其构成要素包括：评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和评价报告。 各要素之间相互联系，评价主体和评价客体的相互作用是业绩评价系统的基础，由评价指标、评价标准和评价方法构成的评价指标体系是业绩评价系统的核心，评价指标体系的科学性直接决定了评价报告的内容与可信度。 （一）企业业绩评价的主体和客体 1．评价主体 企业的利益相关者：资产所有者、投资人、经营管理者、政府部门以及其他相关利益主体。 2．评价客体 评价客体主要包括整个企业、部门、经营管理者和普通员工等等。 （二）企业业绩评价的指标和标准 1．评价指标 评价指标是指对评价客体的哪些方面进行评价 。 业绩评价指标的设计应坚持以下八项原则：系统全面原则、灵活可靠原则、科学实用原则、可拓展性原则、可比性原则、统一性原则、可分解原则和成本效益原则。 2．评价标准 （1）历史标准 （2）预算标准 （3）经验标准 （4）行业标准 （5）竞争标准 第二节 责任中心业绩评价 一、成本中心的业绩评价 （一）成本中心的概念 一个责任中心，如果不形成或考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用。 成本中心分为标准成本中心和费用中心 标准成本中心是指那些有明确、具体的产品，且对生产单位产品所需各种要素的投入量能合理预计的成本中心 费用中心则是指那些工作成果不是明确的实物，无法有效计量，或者投入与产出之间没有密切联系的成本中心 （二）成本中心的考核指标 标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本。 使用费用预算来评价费用中心的成本控制业绩。 二、利润中心的业绩评价 （一）利润中心的概念 一个责任中心，如果能够同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但是没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩 利润中心有两种类型： 一种是自然的利润中心 另一种是人为的利润中心 （二）对利润中心的考核 第一，选择一个利润指标，包括如何分配成本到该中心； 第二，为在利润中心之间转移的商品规定价格。 评价利润中心业绩时，至少有4种有关利润的指标可以选择：边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。 【例3-1】甲公司的某一部门的数据如下（单位：元）： 部门销售收入 15000 已销商品变动成本和变动销售费 10000 部门可控固定间接费用 800 部门不可控固定间接费用 1200 分配的公司管理费用 1000 假设该部门的利润表如下： 收 入 15000 变动成本 10000 ① 边际贡献 5000 可控固定成本 800 ② 可控边际贡献 4200 不可控固定成本 1200 ③ 部门边际贡献 3000 公司管理费用 1000 ④ 税前部门利润 2000 2．内部转移价格 在中间产品存在完全竞争市场下，市场价格减去对外的销售费用 如果中间产品存在非完全竞争的外部市场，可以采用协商的办法确定转移价格 中间产品的转移用单位变动成本来定价，与此同时，还应当向购买部门收取固定费 全部成本加成法制定内部转移价格 投资中心是指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。