第四章 营运资金相关管理 财务相关管理教案 .pptVIP

除上述信用条件外，企业还可以采取阶段性的现金折扣期与不同的现金折扣率。如2/10，1/20，N/30，意思是：在10天内付款，给予2%的现金折扣；在11～20天内付款，给予1%的现金折扣；在21～30天内付款，不给予现金折扣；超过30天付款为延期付款，客户将丧失商业信誉 3.信用条件备选方案的评价 信用条件的选择方法是，比较不同的信用条件下的销售收入及相关成本，最后计算出各自的收益，并选择净收益最大的信用条件 (三)收账政策的确定 收账政策是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。收账政策主要包括监督应收账款的回收情况，建立应收账款坏账准备制度，制定适当的收账政策。 1.监督应收账款的回收情况 企业已经发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过信用期，有的则已逾期拖欠。 第三节 应收账款管理 上一页 下一页 返回 一般来讲，逾期的时间越长，账款的催收难度就越大，成为坏账的可能性就越高。所以，将应收账款按账龄分类，尤其是按逾期时间分类，密切关注应收账款的回收情况，是加强应收账款管理的重要措施。 应收账款账龄是指未收回应收账款从产生到目前为止的整个时间。如果一个单位有多笔应收款项，应区别不同的账龄时间进行计算；也可用未收回款的金额进行加权计算平均的账龄。应收账款的账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。所谓应收账款的账龄结构，是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。 此时，企业应分析逾期应收账款具体属于哪些客户，这些客户是否经常发生拖欠情况，发生拖欠情况的原因何在。一般而言，账款的逾期时间越短，收回的可能性也就越大，即发生坏账损失的程度相对越小；反之，收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案；对可能发生的坏账损失， 第三节 应收账款管理 上一页 下一页 返回 需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。 2.建立应收账款坏账准备制度 只要有应收账款就有发生坏账的可能性。按照权责发生制原则和谨慎性原则的要求，必须对坏账发生的可能性预先进行估计，并计提相应的坏账准备。按《企业会计制度》规定，应收账款坏账准备的具体计提比例可以由企业根据自己的实际情况和以往的经验加以确定。 3.制定适当的收账政策 企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：①客户是否会拖欠或拒绝付账，程度如何；②怎样最大限度地防止客户拖欠账款；③一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。前两个问题主要考虑的是信用调查和严格信用审批制度，第三个问题则必须通过制定完善的收账方针，采取有效的收账措施予以解决。 第三节 应收账款管理 上一页 下一页 返回 理论上讲，履约付款是客户不容置疑的责任与义务，作为债权方企业也有要求债务方企业偿付账款的法定权利。但是，这并不意味着一旦发生拖欠或拒付账款的情况就要付诸法律，因为企业解决与客户账款纠纷的目的，主要不是争论谁是谁非，而是在于怎样最有效地将账款收回。实际上，各个客户拖欠或拒付账款的原因是不尽相同的，许多信用品质好的客户也可能因为某些原因无法如期付款，此时如果企业直接向法院起诉，不仅需要花费相当数额的诉讼费，而且效果往往也不理想。所以，通过法院强行收回账款一般是企业不得已而为之的办法 通常，当企业账款被拖欠或拒付时，首先应该分析企业现有的信用标准及信用审批制度是否存在问题；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。对于逾期较短的拖欠，不必过多地去打扰客户，以免将来失去这一市场；对逾期稍长的客户，可措辞婉转地写信催收；对逾期较长的客户，以频繁的信件催款并电话催收；对逾期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时考虑通过法律途径解决问题 第三节 应收账款管理 上一页 下一页 返回 无论采取何种方式催收账款，都需要付出一定的代价，即收账费用。一般而言，企业加强收账管理，及早收回货款，可以减少坏账损失，减少应收账款上的资金占用，但会增加收账费用。因此，制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则说明制定的应收账款政策是可取的。 第三节 应收账款管理 上一页 返回 第四章 营运资金管理 第一节 营运资金管理概述 第二节 现金管理 第三节 应收账款管理 第四节 存货管理 一、营运资金的含义 营运资金又称循环资本或营运资本，是指一个企业维持日常经营所需的资金，通常指流动资产减去流动负债后的差额。用公式表示为： 营运资金总额=流动资产总额-流动负债总额 在企业的流动资产中，来源于流动负债的部分由于面临债权人的短期索求权，而无法供企业在较长期限内自由运用，只