第四章货币资金和 与应收款项 会计学课件.pptVIP

第四章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产，包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的货币资金。 现金 概念：广义的现金—货币资金 狭义的现金—仅指库存现金 现金管理：1）规定使用现金收付的范围（工资、津贴、个人劳务报酬、奖金、收购农产品的款项、差旅费、结算起点1000以下的支出等） 2）规定库存现金的限额（开户银行） 3）不准坐支现金，即不准以收抵支 4）钱帐分开，现金出纳与会计记账分开 5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否相符 现金的内部控制：配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。 现金收入控制 现金支出控制 库存现金控制P107 现金的核算 设置“库存现金”总帐帐户，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的现金。企业内部周转使用的备用金通过“其他应收款”核算。 设置现金日记帐，由出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了结算出余额与库存核对。发现帐款不符编制现金溢缺报告单。月份终了与总帐核对。 备用金制度 1、概念：为了减少审批、领用、报销等的工作量，企业事先付给业务人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用。 *不是由出纳保管，而是事先付给业务人员，供其使用，以后凭有关凭证到出纳处报销。实际是一种应收款项，通过“其他应收款”核算。 例，某会计部门为管理部门设置了3000元的定额备用金，会计部门支出现金时， 借：其他应收款-管理部门 3000 贷：库存现金 3000 管理部门使用后，在规定时间内向财务部门报销零星费用2500元，同时补足差额。 借：管理费用 2500 贷：库存现金 2500 上述备用根据实际情况调低，会计部门收回1000元。 借：库存现金 1000 贷：其他应收款-管理部门 1000 非定额备用金的核算 预支差旅费 借：其他应收款 贷：现金 出差回来后实报实销，多退少补 借：管理费用 贷：其他应收款 现金 借：现金 管理费用 贷：其他应收款 P108 某企业职工张华出差，向会计部门申请领用备用金2000元。 借：其他应收款-张华 2000 贷：库存现金 2000 张或出差回来，向会计部门实际报销1800元，多余款退回。 借：库存现金 200 管理费用 1800 贷：其他应收款 2000 银行存款 概念：企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 银行结算方式 企业大量的结算业务，都由银行负责办理。 常见的结算方式：P109 银行汇票——汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。异地结算。 银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为定额本票（1000、5000、10000、50000）和不定额本票（起点为100元）。同城结算。 支票——出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。分为现金支票、转账支票、普通支票。同城结算。 信用卡—指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特质载体卡片。 汇兑——汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇（邮寄）和电汇（电报）。异地结算。 商业汇票——出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于法人及其他组织之间，有真实的交易或债权债务关系。同城或异地结算。 商业汇票可由银行承兑或银行以外的付款人承兑。根据承兑人不同可分为： 1、商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑。按交易双方约定，有销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。 2、银行承兑汇票，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额收取万分之五的手续费。 委托收款——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人均可凭