存货跌价准备测试的审计步骤-BT学院.PDF

瑞华合伙人手把手教你 审计实操 主讲人 翁丽娅 BT学院——陪伴奋斗年华 1 前言 内部控制由一系列政策和程序组成，这些政策和程序为管理层实现公司目标提供了合理保证。 这些政策和程序通常称为控制，它们共同构成了企业的内部控制。管理层在设计其有效内部控制 时一般有三个宽泛的目标：  财务报告的可靠性  经营的效果与效率  法律法规的遵循性 审计师对内部控制的关注点主要集中在与财务报告可靠性相关的控制以及对交易种类的控制 上。 BT学院 | 陪伴奋斗年华 前言 《内部控制——整合框架》是在美国最为广泛接受的内部控制框架。其中所概括的内部控制要素 包括： 初步业务活动底稿 了解被审计单位的业务  控制环境 了解被审计单位整体内部控制  风险评价 策略和风险评估阶段的工作底稿  控制活动  信息与沟通  监控 每个要素都包含许多控制，审计师只关注那用来防止或发现财务报表重大错报的控制设计。 BT学院 | 陪伴奋斗年华 前言 控制环境 ：由行为、政策和程序组成，反映了高级管理层、董事和企业所有者就控制对企业重要与否的认识。 风险评价 ：管理层对财务报告按照适当的会计准则编制有关的风险识别与分析。 控制活动 ：除包括在其他四个控制要素中的政策和程序，有助于确保被审计单位为实现其目标而对风险采取 必要的控制活动。一般包括以下五种类型：  充分的职责分离  交易和活动的适当授权  充分的凭证和记录  对资产和记录的实物控制  对执行的独立核查 信息与沟通:企业会计信息的设计与沟通 监控：是管理层对内部控制的执行进行持续或定期评价，以便确保各项控制按其设计运行，以及根据情况的 变化进行适当性修正。 BT学院 | 陪伴奋斗年华 01/采购、应付账款及折扣流程 02 /现金付款流程 03/存货成本和销售成本计算流程 目录 CONTENTS 04 /对存货跌价准备的估计流程 05 /存货的实地盘点（盘点和汇总）流程 1 PART ONE 与存货关的内控流程介绍 采购与付款循环中的交易类型 采购与付款循环的审计目标，就是评价受采购商品和劳务所影响的账户以及这些采购的现 金支出是否按照会计准则在财务报表中公允表达。 本循环中有三种类型的交易：  采购商品和劳务  现金支出  购货退回与折让以及购货折扣 BT学院 | 陪伴奋斗年华 采购与付款循环中的账户 银行存款 应付账款