浅谈在控制增值税税负均衡中实用纳税方法.docVIP

浅谈在控制增值税税负均衡中实用纳税方法 　　【摘要】增值税是国家税收的一个重要来源。增值税的税负均衡点为当地税务局颁布的行业平均增值税税负率。税务局以此均衡点为标准衡量企业的增值税是否存在异常。企业主管会计在为企业合理节税的前提下,以此均衡点为基准,力求控制增值税税负均衡。而税务局为确保增值税的及时、足额入库,要求企业的增值税税负率不低于此均衡点且保持均衡。因此,无论是企业还是税务局,都有必要控制增值税税负均衡。在此,笔者提出了一些实用的纳税方法。 　　【关键词】控制;增值税税负均衡;实用;纳税方法;增值税税负率 　　 　　一、引言 　　 　　增值税是一种重要的流转税,也是国家税收的一个重要来源。行业不同,地区不同,税务局颁布的行业平均增值税税负率一般也不同。而增值税的税负均衡点正是当地税务局颁布的行业平均增值税税负率。如何控制企业增值税税负率不超过此均衡点并保持均衡,是主管会计处理税务工作水平高低的重要标志之一。若处理不当,可能会给企业或领导带来不必要的麻烦。 　　例如河南省一家化工厂的厂长屈先生一年前在税务局遭受了两种不同的待遇。 　　事情是这样的。去年“五一”劳动节后,化工厂由于有一些进项发票没有及时取回来,造成当月应纳增值税较多,税务局软件计算出来的增值税税负率一下子就上去了。因为这家化工厂的销售额在当地同行业占的比重较大,带动了当地同行业平均增值税税负率的提高,使同行业的其他厂成了增值税税负率偏低的异常户。而在六月,化工厂在取回全部进项发票后进行了抵扣,当月应纳增值税立即下降,化工厂又成了增值税税负率偏低的异常户,屈先生被请到了税务机关接受约谈。 　　经过了这件事,屈先生于是认真查阅了税务方面的有关资料,也向税务人员进行了咨询,了解了什么是企业增值税税负率。原来,企业增值税税负率是指纳税人当期应纳增值税额与不含税销售收入的比率。税务机关通常通过计算得出一定时期某行业的中间平均值,并利用这个平均值来监控纳税人当期纳税是否正常。如果某企业当期增值税税负率大于或等于平均值时,会被微机监控评定为正常户;而如果该企??增值税税负率低于平均值时,则被微机评定为异常户,需要进行纳税预警。纳税预警即税务局找企业法定代表人、会计等有关人员约谈、询问,要求企业举证和提交书面说明。 　　 　　二、税务局对增值税的监控规定和监控指标 　　 　　1、监控规定 　　增值税税负率实行按月分析监控。增值税税负率分析监控工作,应在每个征期结束后次日开始实施,并通过统计分析监控系统分别筛选出存在异常指标的税源管理部门、税收管理员、行业、企业。对增值税税负率异常问题实行分级预警通报和预警告诫制度。 　　税收管理员对存在异常指标的企业,在书面预警告诫企业的同时,应找企业法定代表人、会计等有关人员约谈询问,要求企业举证和提交书面说明,并加强政策宣传和纳税辅导相结合,帮助、督促企业及时自查自纠,重新或补充申报和补缴税款。 　　在征期所属月度或季度终了前,税收管理员对存在异常指标的企业,应逐户制作《预警告诫及处理报告》,详细记录企业异常所在、预警告诫过程和要求、约谈询问情况、企业举证说明及自查自纠情况、日常征管情况、处理意见和整改措施及建议,等等。经本单位负责人审核同意后,将报告与约谈询问笔录、企业举证材料和书面说明等资料一并归集,存档保管。 　　对出现异常指标,但不能举证说明或无正当理由,或不如实自查自纠的企业,税收管理员应在当月月底前报本单位负责人,由本单位统一组织人员实施评估检查。 　　2、监控指标 　　(1)企业增值税税负率的测算分析 　　企业增值税税负率=本期累计应纳增值税额÷本期累计应税销售额×100% 　　增值税税负率差异幅度=[企业增值税税负率-本地区同行业平均增值税税负率(或上年同期增值税税负率)]÷本地区同行业平均增值税税负率(或上年同期增值税税负率)×100% 　　如果增值税税负率差异幅度低于-30%,则该企业申报异常。 　　(2)企业销售额变动率的测算分析 　　当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100% 　　累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100% 　　如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%,应将应税销售额和应纳税额进行配比分析,以确定该企业申报是否异常。 　　(3)企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 　　销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)÷上年同期累计销售成本×100% 　　销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100% 　　企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销