预算会计课件第十七章 事业单位负债和 与净资产的核算（新）.pptVIP

第十七章　事业单位负债与 净资产的核算 ; ;;;3．应缴国库款管理 应缴国库款是指各单位组织或者代收的事业收入、其他收入中，按规定应当上缴政府预算的收入，主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、无主财物变价收入、罚没收入和其他按预算管理规定应上缴的预算款项等。 4、应缴财政专户款管理 预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付。各级财政部门要在银行设立预算外资金专户，对预算外资金收支活动进行统一核算和统一管理。 (1)各种基金、行政事业性收费、以政府信誉取得的集资、募捐的社会保障基金收入，事业单位主管部门集中的收入，预算外资金专户中的利息收入全额上缴财政专户； (2)事业单位中个别收入数额较大的、特定的服务收入，如广播电视广告收入、房租收入等纳税后按规定的数额或核定收支相抵后的余额上缴财政专户； (3)各部门和各单位少数收支活动不稳定的预算外资金收入可经财政部门批准按一定的比例或数额定期上缴财政专户。;;（二）净资产管理的要求 1．事业基金管理 事业基金是事业单位资产净值保值、增值和减值的衡量尺度。事业单位要立足社会的需要，努力提高公共服务水平，贯彻勤俭办事业的方针，加强内部经济管理，逐步提高结余，扩大事业基金的来源，用以促进事业的发展。 事业单位应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超出基金规模。 2．非流动资产基金管理 非流动资产基金反映事业单位长期投资、固定资产、在建工程和无形资产等非流动资产占用的金额。非流动资产是相对于流动资产而言的一个概念，具有占用资金多、周转速度慢、变现能力差等特点。因此，其资产管理和会计核算也有特殊的要求。应按照各自不同的特点，分别采用不同的程序和管理办法。;3．专用基金管理 （1）概念 专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。 （2）种类 ①修购基金； ②职工福利基金；③其他基金。 4．结转和结余管理 结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。经营收支结转和结余应当单独反映。 财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。;一、借入款项的核算 为了反映和监督借入款的借入和归还情况，事业单位对借入款应设置“借入款项”科目。该科目的贷方反映借入款的本金，借方反映偿还的借入款的本金，期末贷方余额，反映尚未偿还的借入款本金。“借入款项”应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 事业单位借入款项时，借记“银行存款”科目，贷记“借入款项”科目；归还本金时，借记“借入款项”科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。;二、应付及预收款项的核算 （一）应付票据的核算 “应付票据”科目的贷方发生额，反映单位因购买材料、商品等而开出、承兑的商业汇票；其借方发生额，反映已支付的商业汇票；期末贷方余额，反映尚未到期支付的商业汇票。各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每年应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 ;（二）应付账款的核算 “应付账款”科目贷方反映单位应支付的款项，其借方反映已支付或已转销或转作商业汇票结算方式的款项，期末贷方余额，反映尚未支付的应付款项。“应付账款”科目应按照供应单位设置明细账进行明细核算。 单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付的，应于期末根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记“应付账款”科目。对于期末尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料、商品科目抄列清单，并按暂估价入账，借记“材料”等科目，贷记“应付账款—暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款按正常程序进行处理。 单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出科目，贷记“应付账款”科目。单位偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时