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浅谈商业账簿制作保管与提供 　　 摘 要： 商业账簿的置备具有明显的法定性和强制性，商事主体有制作、保管和提供商业账簿的义务。在债务纠纷中，作为商事主体的债务人负有提供商业账簿，进而证明其资产状况的义务。 　　 关键词： 商业账簿； 置备； 义务； 责任 　　中图分类号： D922 文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2011）05-0029-02 　　 　　 一、问题的引入 　　 被告郑某某、陶某某为夫妻关系，2005年11月15日以其两人为股东，以郑某某为法定代表人，经工商部门登记设立某市三水水产有限公司（以下简称三水公司），注册资金60万元。2006年12月13日，三水公司因生产经营需要，从凤凰公司借款40万元，双方约定利率为月息10.08%，还款日期为2007年3月13日，以三水公司房产设定抵押，但未办理抵押登记手续。借款到期后，三水公司付利息至2009年4月，其余本息未付。该公司在经营过程中，由于为某市沧海玻璃有限公司贷款提供担保，某市中级法院强制执行其资产135万元以偿还银行贷款。三水公司遂以公司资产被执行完毕，无法经营为由，于2010年6月10日向工商部门提出公司注销登记申请，并在申请表中注明公司债权债务“清理完毕，如有债务，由郑某某、陶某某承担”。后三水公司于10月6日、10月23日、11月6日在该市晚报上登报声明“某市三水水产有限公司已宣布注销，请予以办理有关登记手续”，11月10日工商部门核准注销三水公司。自公司决定解散至工商部门核准注销期间，三水公司并未按照公司法的规定进行清算，工商部门亦未审查。凤凰公司于2010年10月27日诉至该市B区人民法院，要求三水公司还本付息。诉讼中因三水公司注销，B区人民法院将被告变更为郑某某、陶某某。两被告答辩理由为三水公司已注销，公司股东不应对原公司债务承担清偿责任。在一、二审诉讼期间，两被告以账册丢失为由拒不提供公司财务账簿及资产状况。两被告对借款事实不持异议。 　　 B区人民法院经审理认为，凤凰公司与三水公司之间的借款行为违反了国家金融管理法规，属非法借贷，双方签订的借款合同无效。鉴于凤凰公司系用自有资金帮助三水公司解决资金困难，且双方约定利率未超过同期银???贷款利率，对凤凰公司要求返还本金并支付利息的诉讼请求应予以支持。根据我国公司法规定，有限责任公司的股东仅以其出资额为限对公司承担责任，有限责任公司解散后，其股东应对公司进行清算。本案中三水公司虽已登记注销，但因该公司未经清算，故其股东仍负有用清算后的公司资产偿还所欠凤凰公司债务义务。B区人民法院于2010年12月2日判决：郑某某、陶某某自判决生效30日内以三水公司的资产清偿凤凰公司借款本金400000元；郑某某、陶某某自判决生效30日内以三水公司的资产清偿凤凰公司借款利息68544元。凤凰公司不服提起上诉。 　　 二审法院经审理后认为：三水公司决定解散后应进行清算而不进行清算，可以推定原公司财产已由股东接收，其行为损害了债权人的利益，故应由郑某某、陶某某在接收原三水公司资产的范围内承担返还责任或赔偿责任。鉴于其不提供公司账册，可以推定郑某某、陶某某接收的资产大于或等于债权，应就40万元本金及其利息损失承担赔偿责任。原审人民法院认定事实清楚，确认合同效力正确，但未能正确界定股东行为的性质，在处理结果上导致行为性质与责任承担不相适应，属法律适用不当，应予改判：1.撤销B区人民法院关于本案的判决；２.责令郑某某、陶某某赔偿凤凰公司40万元及其利息。 　　 二、商业账簿的置备义务 　　 商业账簿，又称为商事账簿，是指商人为了记载或者记录其营业上的财产以及盈亏状况，依据法律的要求制作的账簿。纵观各国商业账簿的置备大致有以下三种：一是采取干涉主义原则。采取这种原则的国家商法，不仅规定商事主体必须设置账簿，而且规定了商业账簿的种类、内容及记载方法，还规定国家主管部门对商业账簿进行监督。如法国法系的国家多数采用这种原则。二是采取放任主义原则。采取此种原则的国家，法律对商事主体是否设置账簿、如何制作账簿等不作干涉。英美法系国家大都采用这种原则。三是采取折衷主义原则。采取此原则的国家，法律只规定商事主体必须设置账簿，但不规定具体内容、记载方式方法、也不规定主管部门进行监督。如日本等国采用这种原则。 　　 一般来说，商业账簿的置备具有明显的法定性和强制性，为商事主体的一项义务： 　　 其一，商事主体必须依法制作商业账簿，具体来说，一是商事主体必须制作商业账簿。二是商事主体必须按照法律规定的方法编制商业账簿，如我国《会计法》和《企业会计准则》中规定企业应当采用三种方法编制商事账簿，即借贷记账法、以人民币为记账本位币和以中文为记载文字。三是被编制出来的商业账簿的内容必须符合法律的规定。 　　 其