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浅谈预算管理与绩效考核在烟草商业系统经营中有机运用 　　摘要：预算管理是企业管理的核心，它把企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动连贯起来，从而达到提高企业整体的管理效率和经济效益的目的。预算管理中的绩效考核是提高企业和员工绩效的重要工具。本文结合烟草企业实践经验分析了经营管理中，预算管理与绩效考核的有机结合。 　　关健词：预算管理；绩效考核；烟草商业系统 　　 　　岁末年初，管理者们在评价过去一年经营绩效的同时，也纷纷开始规划下一年度的发展，着手编制来年的生产、销售量与费用额度，预测企业的销售利润，并将各项指标分解到各部门，与其年末的绩效考核进行挂钩。什么是预算管理?什么是绩效考核?怎么样将预算管理与绩效考核在烟草商业系统经营中灵活运用呢? 　　 　　一、预算管理的内涵及意义 　　 　　预算管理是，企业利用价值和价值形式在研究市场做出科学预测基础上，针对对企业将进行的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。 　　预算管理是企业管理的核心，它把企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动连贯起来，从而达到提高企业整体的管理效率和经济效益的目的。预算管理在国外已有过很长的应用和发展，并取得了巨大的成功。 　　 　　二、绩效考核的内涵及意义 　　 　　绩效也称业绩、成效等，反映的是人们从事某一活动所产生的成就和效果。绩效考核是组织的运营成果和对员工的工作行为与工作结果进行全面的、系统的、科学的考察、分析，并做出评价的过程。绩效考核是人力资源管理核心职责之一。绩效考核管则是指管理者在整个绩效考核过程中应担负的与员工沟通、绩效信息收集和反馈工作的责任以及对照考核目标和工作结果，明确员工下一个阶段的努力方向和应达到的目标。 　　绩效考核管理是企业建立激励和约束机制的重要措施。其意义在于：一是有利于人事决策，通过绩效考核识别核心人才，对其加以培训，委以重任。同时可以根据员工特长决定其调配和升降。二是确定合理的薪酬水平。根据员工的业绩差异，给予不同的报酬，以体现公平和公正，避免产生纠纷。三是有利于上下级沟通和交流。通过绩效考核述职、结果反馈等过程，使管理者与员工之间沟通和理解，及时掌握各方面的动态，有利于及时发现问题，解决问题，促进整体和谐和企业生产力的提高。 　　 　　三、预算管理与绩效考核有机结合在烟草商业系统中的运用 　　 　　1　全面预算与绩效考核在烟草商业系统中的有机结合 　　上述阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 烟草商业企业推行全面预算管理，应当由以下几个部分组成： 　　(1)企业首先应具备明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划； 　　(2)根据战略规划，公司和部门编制各自的年度运作计划，运作计划中至少应该涵盖收入、成本费用、资源投入、业务活动安排等多方面内容，这一切都有助于生成公司关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标， 　　(3)根据年度运作计划，各业务部门编制收入预算和成本费用预算，管理部门编制费用预算，同时生成各部门财务类绩效指标。财务部门在汇总各部门运作计划和预算后，形成公司资金预算和利润预算。 　　(4)企业各级管理层利用管理报告定期对预算执行情况进行分析、监控及决策之用。其中，管理报告的主要内容包括定期的财务分析与考核分数的实施现状； 　　(5)在经营目标执行的过程中，管理者可以借助于各种层次、不同频度的管理报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，及时解决出现的问题。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现公司既定的战略目标。 　　全面预算不仅包含传统意义上预算的各个方面，而且还包含公司与部门的年度运作计划，共同构成公司战略规划细化及量化的具体表现，也从真正意义上实现与战略规划的紧密联系。 　　另一方面，全面预算也是形成公司及部门关键绩效指标的主要来源，是整个绩效管理的基础和依据。通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的绩效考核真正拥有明确、可行的目标，促进企业的各项经营活动更好地符合战略规划的要求。 　　企业的战略、预算和绩效三者真正形成闭环，是一个密不可分的有机整体，只有通过三者的高效互动，企业才可能达成其既定的战略目标。而在此过程中，预算正是起到了承前启后的重要作用。 　　2　结合烟草商业企业实际编制预算为绩效考核服务 　　为顺利地进行财务预算管理，保证预算管理效果，让其成为绩效考核的工具，企业首先应建立各级预算管理的组织体系，健全从预测、决策到执