论企业全面预算存在问题与解决对策.docVIP

论企业全面预算存在问题与解决对策 　　摘要：若原有的预算体系没有考虑对如何将预算目标体现在预算和作业中，导致战略与预算的不协调，无法将组织战略与预算流程有效联系，这种不协调通常会导致总体效率的降低和整体运营成本的上升。预算目标的定位，没有体现公司内部不同类型单位的战略重点；预算模式的选择，也没有体现出公司不同时期的竞争战略。原有预算仅仅是考虑某个时点的预算，而不是一个滚动式的概念，使企业管理活动人为的不必要的被割裂，项目中标前和中标后，公司上、下期预算之间形成诸多遗留问题，形成预算盲区或薄弱区。文章主要探讨了企业全面预算存在的问题与解决对策。 　　关键词：企业全面预算；预算编制；预算体系；零基预算 　　 　　一、全面预算管理存在的问题 　　 　　第一，预算管理与战略脱节。在公司的预算编制和管理中公司管理层虽认识到了全面预算的有效作用，但仅仅是将其视为企业管理制度的一项组成部分，实施预算管理仅是作为企业管理制度的一项补充而已，而忽略了全面预算管理是企业实施企业发展战略的重要手段。 　　第二，预算编制缺乏客观性。在公司进行预算编制过程中，基本是以历史指标值和过去的企业活动数据，确定预算单位的未来指标值，没有认真地对企业或项目未来生产经营活动做出科学的估计与判断，这导致企业的预算指标缺乏客观性。 　　第三，预算工作缺乏系统性。在实际工作中，公司各级管理层存在两种不良倾向：一是认为预算是一种纯财务行为的看法，没有界定明确董事会、财务部门、其他专业部门在全面预算中各自的角色和应履行的具体职责；二是将预算指标独立于会计核算系统之外的倾向。 　　第四，预算体系经不起市场检验。从公司总部到各下级单位，在预算的管理过程中忽视了对市场的调查、缺乏对市场未来的研究预测，致使主要的预算指标与企业的外部环境不相容，导致整个预算指标体系难以被市场所接受；在子公司中为达到某种目的，还存在着故意将预算编制的偏高或者编制的偏低的现象。 　　第五，预算执行不到位。 　　第六，预算的成熟度不够。 　　 　　二、加???企业预算编制 　　 　　第一，预算编制程序与编制控制重点。在公司的预算体系中预算编制是最重要的一环，直接体现着公司推行全面预算管理的管理意图，一定程度上决定着预算体系运行的效果。 　　第二，预算编制方法。公司在预算编制方法的选择上需针对不同类型的预算，根据各单位、项目或作业的不同价值链构成，按规定选择适合的编制方法，如改变或替换需报经公司预算管理部门批准，影响重大的必需经预算管理部门进行新旧两种方法对比测算，将差异分析报总经理批准后，进行取舍。 　　第三，滚动预算。滚动预算的主要特点是预算期连续不断，始终保持12个月，每过去1个月，就根据新的情况调整和修正以后几个月的预算，并在原来的预算期末再加1个月。这种预算方法要求前几个月的预算详细完整，后几个月可进行适当估计，随着时间的推移，后几个月的预算将由粗变细，以此反复，不断滚动。公司预算管理体系中，要求各级预算主体，运用滚动预算法编制年度预算和项目预算，以滚动预算保证预算的完整性和连续性，使企业对将来的经营活动始终有一个完整而周详的考虑，保证企业各项经营活动稳定而有序地进行，充分发挥预算的计划和控制作用。滚动预算的编制过程，实际上也是对公司经营活动规律性的认识逐步深化的过程，能使管理人员经常对未来时期的经营活动进行筹划，保证对各级预算主体价值链进行动态管理，使基于价值链的全面预算体系保持动态有效性，企业的经营活动始终有一个长远的总体战略布局。 　　第四，作业预算法。作业预算是在传统预算方法的基础上，结合全面质量管理、作业成本法和作业管理的理念设计的一种新的预算管理方法。作业预算法是在作业管理的基础上确保资源和资本的分配与作业管理的要求相一致。有效的作业预算是对增值主的作业链和流程进行计划和控制，其预算编制基础是作业或业务流程，不同于传统预算以成本元素为依据。作业预算有利于消除无效作业，适应和满足顾客的需求、组织及部门的目标和战略、业务流程、效率的提高、服务水平筹的变化，而这些变化在当今的企业组织中是非常频繁的。作业预算的四个关键步骤是：一是确定在各个作业域内完成每件作业的预算成本；二是根据生产预算确定每个作业的需要量；三是计算每个作业的成本；四是根据不同作业成本编制不同作业预算。 　　 　　三、加强企业预算执行 　　 　　第一，完善预算管理框架。公司从总体明确与规范公司股东大会、董事会、经理层在预算工作组织、指标管理上的权限、责任、程序，使预算执行的到组织保障。 　　第二，预算分解。预算分解是指将预算目标的分解到公司各预算责任主体及责任人的管理活动，是公司目标管理的重要组成部分。公司跟据企业的战略目标，从全局出发，在充分认识企业自身资源的基础上，对未来进行