铝材行业某公司报表分析及拟定审计对策.docVIP

 HYPERLINK /thread-4766822-1-1.html 铝材行业某公司报表分析及拟定审计对策！ 前段时间部门组织对财务报表进行分析确定可能存在的风险及应对措施，把自己的分析，贴出来，希望更多的高手提供类似的资料。一、报表总体预期： 1、国际大宗商品价格上涨较快，且波动较大，客户主要原材料为铝材，价格也应该符合这种趋势，查询相关行业统计数据，与客户原材料采购价格进行比较，确定是否符合预期。2、由于客户主要生产各种铝型材，耗电量大，受错峰用电、拉闸限电等政策影响，无法产能利用会受到影响，对产能进行分析，确定是否符合预期 3、由于客户产量与耗电量变动趋势应高度一致，比较耗电量、电费与产量变动趋势，确定是否符合预期。4、由于原材料价格上涨，客户为了转移成本上升压力，产品销售价格应呈上升趋势，比较客户同种产品各月销售单价，确定是否符合预期。5、由于客户属于高耗能、高污染行业，需要排污等相关许可，环保监管政策比较严厉，应注意客户是否面曾因违反环保法规受到行政处罚，是否面临相关诉讼纠纷，是否存在或有事项。二、具体分析（一）货币资金1、分析：不论金额大小，均是高风险项目。2、风险应对：打印银行开户清单；从银行对账单追查至银行存款明细账。（二）应收账款1、分析：占总资产28%，比重很高；期末比年初增长71%，增长较高；应收账款周转率为7，平均周转天数为52天。2、风险应对：（1）确定是否超过收入增长幅度，是否受处于销售旺季等因素影响，结合期后收款情况确定应收账款的真实性及可收回性；（2）检查合同及信用政策文件确定应收账款的大幅增长是否由于放宽信用期销售引起；（3）如果应收账款的增长是由于放宽信用期销售引起的，应收账款信用风险特征将发生变化，现有的坏账政策是否与之适应；（4）确定应收账款平均周转天数与信用政策是否相符。（三）预付款项1、分析：年初有，期末无，是否应付账款借方余额未重分类导致？ 2、风险应对：结合应付账款审计确实是否有应付账款借方余额应重分类,其他流动资产???报错误。（四）存货 1、分析：（1）从存货结构比看，存货内部结构比变动比较大，尤其是在产品，核算错误导致结构比错误？还是少结转成本？（2）存在周转率大幅度下降，原因是什么？（3）毛利率提高，由于原材料、人工等价格均上涨，单位产品成本应上涨才对，那么毛利率提高应是单价提高才符合预期，（4）是否存在减值迹象？2、风险应对：（1）了解生产工艺、生产周期等，在产品规模是否与生产工序、生产组织模式相适应；（2）了解企业的存货以及成本核算流程并判断会计处理是否正确、合理，并选取一定样本量测试成本结转的准确性；（3）由于在产品余额较大，应结合成本，判断是否有未及时结转成本的情况；（4）结合成本分析存货周转率等指标，并与企业的生产周期比较，判断是否有异常，结合同行业公司（最好为可比的上市公司）情况，分析期末存货余额以及存货周转率的合理性；（5）对原材料、库存商品等存货项目进行详细的计价测试，判断原材料价格的波动是否与原材料市场（主要为铝锭和铝棒）的价格波动相符，以确定期末存货单价的准确性；（6）资产负债表日监盘期末存货，以确定存货数量的存在以及准确性，并观察是否有滞销毁损存货，判断是否存在减值迹象。（五）其他流动资产 1、分析：待摊费用作为其他流动资产列报，是否存在应直接费用化项目？ 2、风险应对：检查合同、发票等确定有无不属于待摊费用性质的会计事项；有无超过一年尚未结清的待摊费用。如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整（六）固定资产： 1、分析：(1)期末原值占总资产20%，固定资产期末比年初增长13%，较大，固定资产完整性可能存在重大错报；（2）根据当前科目余额表固定资产折旧额为60万元，以此估算全年折旧额720万元，总体匡算折旧率为7.8%，预计累计折旧计价与分摊存在重大错报风险较低；（3）由于短期借款较多，固定资产的权利与义务应予以重点关注。2、风险应对：（1）对本期的固定资产进行盘点，本期新增的固定资产予以重点关注；（2）检查本期新增固定资产的合同、付款记录等原始凭证；（3）应结合贷款卡信息及银行询证了解有无抵、质押事项并由公司出具声明，说明有无抵、质押、查封、冻结等权利受限制事项，并向公司的律师发函询证。（七）在建工程1、分析：期初、期末变动较小，可能存在在建工程已完工未及时结转固定资产或者工程进度已完成尚未办理价款结算的在建工程完整性可能存在重大错报 2、风险应对：（1）对在建工程进行实地盘点，确实是否存在已完工；（2）进行完工工程价款结算的，对照工程决算审价报告、工程价款结算清单、合同、发票以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全，必要时向施工单位发函询