萨班斯法案对解决中国财务信息欺诈问题的启示.docVIP

摘要 为解决20世纪初由安然、世界通讯等系列丑闻给美国资本市场带来的信任危机，《萨班斯法案》应运而生。自2002年出台至今的近10年中，该法案近乎严苛的高标准要求，使其保持了较高的关注度，也对国际审计环境带来了广泛的影响，同时也引起了较多的争议。中国正处于经济高速发展的阶段，建立完善有效的资本市场监管一直是政府的工作重心，但目前上市公司的财务信息报告质量仍然让人忧虑。文章在着力介绍萨班斯法案的内容、发展和争论的同时，结合中国国内实际案例—银广夏案件，思考该法案带给中国的对于解决有关财务信息欺诈问题的启示。 关键词：Abstract Sarbanes-Oxley Act was established to ease the trust crisis against the American capital market which was raised by a series of accounting scandals such as Enron and WorldCom. Since the day it was activated in 2002, the strict and high quality standards of Act have drawn a relatively high level of attention and discussion from the public, and have greatly influenced the international auditing environment. China is currently experiencing a high-speed economic development; to form a well-functioned market supervision system is always the number one mission of Chinese government. The quality of public corporation’s financial report nowadays has concerned investors a lot. Author focus on summarizing the content of the SOX Act and issues emerged while its development, and using a real Chinese auditing fraud case—Yin Guang Xia to analyze the solutions SOX Act brings to china to address similar fraudent financial report problem. Key Words: Sarbanes-Oxley Act; Current Financial Report Situation; Fraudent Financial Report; Yin Guang Xia Case 目录 引 言 4 一、萨班斯法案的内容、争论及发展、国际影响 5 （一）萨班斯法案的基本内容 5 （二）萨班斯法案引发的争论及其发展 6 1．法案成立经过 6 2．发展中引发的争论 7 3．对于国际审计环境和会计准则的影响。 9 二、中国上市财务信息报告的现状及原因分析 10 （一）中国上市公司财务报告现状 10 1．财务信息披露不完全 10 2．财务报告内容缺乏真实性 11 3．财务报告不及时 11 （二）会计信息质量低下的原因分析 11 1．宏观原因 11 2．微观原因 12 三、结合银广夏案例，分析总结萨班斯法案带给中国的启示 12 （一）简介银广夏案件及其反映出的问题 12 （二）针对银广夏案件曝露的问题，总结萨班斯法案带来的启示 13 1．建立独立的注册会计师监管部门，对注册会计师行业进行监管 14 2．明确公司高管的责任，加重相关刑事责任，强化对法律执行的明确预期 14 3．建立科学的内部控制系统，并要求外部审计定期对其有效性进行测评 14 参考文献 15 致 谢 16 引 言 21世纪初爆发的“安然”、“世界通信”等一系列上市公司财务信息欺诈丑闻，在美国的资本市场上引发了轩然大波，造成了广大投资者空前的信任危机，为应对这一急剧恶化的局面，2002年7月25日，美国国会迅速出台了《公众公司会计改革与投资者保护法案》，又称《萨班斯—奥克斯利法案》下称“萨班斯法案”）。自20世纪30年代经济大萧条以来涉及范围最广、处罚措施最严厉、影响力最大的上市公司法案不论是金融法规的和，还是监管层整治上市公司的狠心，中国市场都显得。A股、银广