11企业所得税纳税实务.ppt

第五篇 所得税纳税申报实务 任务11 企业所得税纳税实务 一、企业所得税 企业所得税，是指对我国境内除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税是一种直接税，是仅次于增值税的第二大税种。 第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11月28日国务院通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，并于2008年1月1日起开始施行。 11.1.1纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 我国采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，将企业分为居民企业和非居民企业。企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业。 (一)居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 1.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2.依照外国(地区)法律成立的企业，但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 [例11-1]依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税义务人的有（ ） A.有限责任公司 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.股份有限公司 [解析]正确答案是A、D。企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税纳税义务人。个人独资企业、合伙企业除外，所以B、C不正确。 (二)非居民企业 非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 11.1.2企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是纳税义务人取得的来源于中国境内、境外的所得。 1.征税对象的一般规定 来源于中国境内、境外的所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 11.1.2企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象具体包括： （1）销售货物所得，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的所得。 （2）提供劳务所得，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的所得。 （3）转让财产所得，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的所得。 11.1.2企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象具体包括： （4）股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资而从被投资方取得的所得。 （5）利息所得，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的所得，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等所得。 （6）租金所得，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的所得。 11.1.2企业所得税的征税对象 （ 7）特许权使用费所得，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得。 （8）接受捐赠所得，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 （9）其他所得，是指除以上列举外的也应当缴纳企业所得税的其他所得，包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。 11.1.2企业所得税的征税对象 2.所得来源地的确定 所得来源地的判断标准直接关系到企业纳税义务的大小，也涉及国家之间以及国内不同地区之间税收管辖权的问题。来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 11.1.2企业所