合同审计培训.doc

如何开展好合同审计 合同审计区别于工程审计，合同审计没有固定的标准和规范。 合同审计应该坚持“以不变应万变，同时还要作到以便对变”。 寻找正确的市场，需要正确的审计方法和审计思路，只有方法和思路对头才能起到事半功倍的效果。所以不要过多的关注典型事例本身，它本身只是一个载体，审计人员更应该去关注它承载的审计方法和思路。 今天我所讲的经济合同审计，是指对油田公司为满足生产经营需要、依据经济合同法的有关规定、与其他经济实体（包括法人和自然人）所签订的各类经济合同（建设工程合同除外）的真实性、合法性、合理性和效益性所进行的全过程的审计监督活动。 一、首先介绍各类经济合同签约前、履行过程及结算前应审查的内容 1、经济合同签约前主要审计以下几个方面： （1）审查有关内控制度的遵循情况，主要包括：拟订立合同的经济事项是否有资金计划，是否存在无计划或超计划签定合同的情况；拟订立合同的经济事项是否有油田公司相关部门核准签发的市场准入证及签约主体资格证，是否在市场准入证和签约主体资格证所核准的范围内。 （2）审查合同条款是否符合国家、集团公司以及油田公司的有关规定，有无损害油田公司利益的条款存在。 （3）审查拟订立合同的经济事项的价格或酬金是否经济合理。对于予以暂估价签订合同的经济事项，在合同约定中必须有暂估字样。 （4）审查风险合同中风险的分担方式是否合理，是否有由油田公司单方面承担风险的情况存在。 （5）重大经济事项需审查立项的可行性 2、经济合同履行过程主要审计以下几个方面： （1）审查合同义务人是否按合同规定的条款认真全面履行其义务，有无用其他标的物或委托第三方代替合同的实际履行情况。 （2）审查有无违反合同、施工设计等规定，侵害油田公司利益的行为。 3、经济合同结算前（包括暂估合同）主要审计以下几个方面： （1）审查结算资料是否齐全，包括项目验收报告单、工程结算单等。 （2）审查经过甲方主管部门验收的项目的工作量是否真实，材料设备的规格型号是否与送审情况相一致。 （3）审查暂估合同的价款是否合理。 以上是各类经济合同签约、履行过程及结算前需要审计重点审查的内容，属常规审查内容，总体要求。 二、结合审计事例，重点介绍各类经济合同的审计思路和方法 （一）买卖合同的审计 1、买卖合同的标准审计程序。 （1）签约前审计。审查拟签订合同的乙方单位是否有油田公司签发的物资网络证、签约主体资格证，所采购的物资是否在物资网络证核准的范围之内；拟采购的物资名称、规格型号与采购计划是否相符。 （2）价格审计。标准产品需询价三个以上生产厂家，在同质的情况下，选择价格较低的作为基础，并做好询价记录；非标准产品需要乙方单位提供产品图纸和详细的成本费用预算，根据成本费用测算的结果并综合考虑各种税费及利润，与乙方进行谈判；功能相近、产品名称不同的产品，市场询价功能相近的产品，然后进行类比，确定比较合理的价格，与乙方交换意见。 （3）结算前审计。需审查乙方单位是否按合同约定完全履行了义务，货物验收单的名称、数量、质量标准、规格型号与合同约定的是否相符，现场复核实际到货的物资名称、数量、质量标准、规格型号与货物验收单是否一致。 2、买卖合同的审计方法相对简单，主要是进行市场询价法，关键是掌握充足的审计证据，并且责任心要强，敢于坚持原则，这样才能使甲乙双方心甘情愿地及接受我们的审计意见。下面就分几种特殊情况下的买卖合同加以介绍。 （1）垄断产品的审计。 合同审计人员在日常审计业务中，经常会遇到一些特殊的产品，这些产品通常是独家专供的，审计人员直接找供货商询价，很难得到真实供货价，这就需要通过中间商来询价。如某电脑公司与某单位签定的万兆园区网升级合同，里面涉及的思科网络交换机型号极为特殊，在思科的官方网站上都没有报价，后经审计人员了解，该型号交换机全年在中国销售不超过10台，而且不针对直接用户。正是因为存在这样的特殊性，某公司非常坚定的坚持自己的报价，根本不同意降价。审计人员通过各种关系，联系到沈阳一家思科专卖公司，并通过该公司了解到，该产品还有1%的优惠，据此，审计人员在其他部门审定价基础上又审减7万元，最终审定此设备价款为739万元。 获得启示：君子要善假于物，智者当借力而行。 （2）中间商供货合同的审计。 现在活跃在辽河油田的很多乙方单位，其实都不具有生产能力，通常以中间商的身份参与辽河油田的各种经济活动。这些中间商为了满足自身的利益需求，往往大幅度的提高中间费用，使油田公司的利益受损。针对这种情况，审计人员通常直接和生产商或供货商询价，了解产品的真实价格，压缩中间商的中间费用。如某单位预引进“智能管线定位仪”等设备，计划资金为144.5万元，推荐的供应商为盘锦辽油长江商贸有限公司，该单位的报价为144.5万元。经过调查了解，该批设备的一级代理商为北京的一个公司，所有