用T型账户整理金融资产流转.ppt

* 可供出售金融资产（股票）资产流转图 可供出售金融资产-成本 应收股利 银行存款 投资收益 可供出售金融资产-公允价值变动 资本公积-其他资本公积 资产减值损失 银行存款 1 1 2 2 1， 取得 2 公允价值变动 3， 减值 4， 减值损失再转回 5， 出售 3 4 3 可供出售金融资产-成本 5 5 5 5 可供出售金融资产（债券）资产流转图 可供出售金融资产-成本 应收利息 银行存款 投资收益 可供出售金融资产-公允价值变动 资本公积-其他资本公积 资产减值损失 银行存款 1 1 3 3 1, 取得 2a, 分期付息，一次还本 2b, 一次还本付息 3, 公允价值变动 4， 减值 5， 减值损失再转回 6， 出售 4 5 4 可供出售金融资产-成本 6 6 6 6 可供出售金融资产-利息调整 可供出售金融资产-应计利息 债券面值 1 2a 2a 2b 2b 可供出售金融资产-利息调整 6 6 交易性金融资产处理流程(1-1) （一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。 银行存款/存放中央银行款项 交易性金融资产-成本 投资收益 应收利息 （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 应收股利 投资收益 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 交易性金融资产-公允价值变动 公允价值变动损益 （四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 交易性金融资产-成本 银行存款/存放中央银行款项 投资收益 应收股利 交易性金融资产的取得 交易性金融资产-成本 银行存款/存放中央银行款项 投资收益 应收利息 股 票 债 券 应收利息 投资收益 股 票 债 券 交易性金融资产-公允价值变动 公允价值变动损益 公允价值上升 公允价值下降 交易性金融资产-成本 投资收益 交易性金融资本-公允价值变动 银行存款 （实际收到的金额） （对冲， 前期累积余额） 公允价值变动损益 （银行存款-成本） 交易性金融资产-成本 公允价值变动损益 银行存款 （对冲， 前期累积余额） 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 （成本-银行存款） （实际收到的金额） 赚 了 亏 了 可供出售金融资产处理流程(3-1) （一）企业取得可供出售金融资产为股票投资的，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。 可供出售金融资产-成本 应收股利 银行存款/存放中央银行款项 企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 银行存款/存放中央银行款项 可供出售金融资产-成本 应收利息 可供出售金融资产-利息调整 （二）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 可供出售金融资产（股票）的取得 银行存款/存放中央银行款项 可供出售金融资产-成本 应收利息 可供出售金融资产-利息调整 溢 价 发 行 折 价 发 行 可供出售金融资产（债券）的取得 应收利息 投资收益 可供出售金融资产-利息调整 票面价值*票面利率 摊余价值*实际利率 投 资 收 益 大 于 应 收 利 息 应收利息 投资收益 可供出售金融资产-利息调整 票面价值*票