职工新酬核算岗位实训1　.docVIP

项目四　职工薪酬核算岗位实训 ［实训目标］ 本学习情境的实训目标是： 熟悉职工薪酬核算岗位的基本职责、业务流程； 掌握职工薪酬的内容、各项目的具体计算方法及其账务处理的操作技能； 了解国家有关职工薪酬的政策规定。 任务一：岗位职责、核算任务及工作流程 一、岗位职责 1、认真贯彻执行国家有关职工薪酬方面的政策、法规，会同企业有关部门制定本单位各项职工薪酬的计算、发放、交纳的具体标准、程序、方法。 2、按照国家有关政策法规和企业的具体规定计算提取各项职工薪酬并组织发放或及时向有关部门交付。 3、按照会计准则规定，设置“应付职工薪酬”账户，进行职工薪酬的计提（分配）和结算的明细核算，并及时编制有关报表。 4、在财务负责人的指导下，编制年度职工薪酬计划，并定期对计划执行情况进行分析。 　二、核算任务 1、补充填写有关原始凭证(凭7-2、凭8-1、凭9-1)，完成相应职工薪酬项目的计算。 2、根据所列经济业务的原始凭证编制记账凭证。 3、根据期初余额以及所发生经济业务涉及的职工薪酬项目开设并登记应付职工薪酬明细分类账户。 4.依据考勤表，按月薪制编制工资结算表。 5.掌握工资和各种资金支付的规定，分析工资计划的执行情况。 6.正确计算工资表，办理代扣款项，计算应发实发工资，编制工资汇总表。 7.掌握工资分配的核算，编制工资分配表，填制汇账凭证。 8. 8.掌握工资的明细核算，正确计提工会经费、职工福利费和教育经费，并填制记账凭证。 9.依据记账凭证登记“应付职工薪酬”明细账。 10.进行实训总结。 三、工作流程 职工薪酬核算岗位的工作流程，如图4－1所示： 图4－1　　职工薪酬核算岗位的工作流程　　 任务二：知识准备（企业会计准则第9号－职工薪酬） 一、职工薪酬所包括的内容 1、职工工资、资金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。 二、工资总额的组成： 计时工资、计件工资、经常性资金、工资津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。 三、企业应当在职工显其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象分别下列情况处理： 1.应由生产产品提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。3.上述1.和2.之外的其他职工薪酬计入当期损益。 四、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并按照上面第3条的规定处理。 任务三：实训指导 1、建议用时：8学时。 2、实训耗材：记账凭证15张；三栏式账页10页。 3、实训提示：本岗位实训重点熟悉职工薪酬会计岗位职责，掌握职工薪酬各项目的计算、分配、结算方法和应付职工薪酬明细账户的设置与登记方法。 任务四：实训业务 一、实训企业概况 企业名称：宏远有限责任公司 地址：上海市浦东路208号 纳税人登记号：0208878996847876 开户银行：工商银行上海市浦东支行，账号：6442848—001600212406 法定代表人：冷太阳 企业类型：有限责任公司 经营范围：工业制品 注册资金：300万元 二、实训业务资料 （一）宏远有限责任公司是增值税一般纳税人，该公司职工薪酬由专人负责。每月末在人事管理部门提供的考勤记录和各车间提供的生产产量记录等资料的基础上，计算各部门的工资等薪酬项目，将有关薪酬费用分配计入相关成本费用项目；同时按规定及时发放工资奖金，交付各项公积金、社会保险及工会经费等。有关职工薪酬各项目计提基数及比例如下（由于存在地区差异，以及政策本身的变化，可能与实务不一致，学生应注意了解有关方面的具体规定）： 项 目 计提基数 计提比例（％） 应付福利费 本月工资总额 14 工会经费 同上 2 教育经费 同上 1.5 养老保险金 上年月平均工资总额 20 住房公积金 同上 8 基本医疗保险费 同上 6 地方附加医疗