审计案例分析第二次任务.doc

1、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况 错误，“销售产品总体结构发生变动”主要反映在毛利率上。 2、注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。 错误，注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。 3、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 错误，即使是在题目所述的情况下，对所有权益进行审计仍是十分必要的，因为资产和负债审计对所有者权益审计的作用毕竟是辅助性的，充其量只能证实所有者权益的总额正确，而不能证实其内部的结构变化是否合法 4、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。 错误，适当的计价标准是投资各方约定价值或评估价值。 5、由于筹资与投资循环中业务的数量少，而每笔业务涉及的金额较大，为筹资业务与投资业务的增减变动均已登记入账，被审计单位应对有关业务的凭证进行连续编号。 错误，在业务笔数较少的情况下，凭证编号的意义不大。 6、为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点 错误，在后一情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。 7、 F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。 请分别回答针对每个摘要所提的问题。 (1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。 问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标? 问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?? 问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么? (2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。 问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标? 问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么? 问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么? (3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。 问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标? 问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么? 答：（1）①主要为了实现的控制目标是期末对投资证券进行核对保证投资交易均已近记录，对委托外部机构代为保管的的证券进行核对，可以保证应该记录的交易均已近记录。 相关认定是存在完整性 相关的实质性程序有 检查交易对账单 以及盘点报告 必要时可以进行监盘 主要为了确保交易均已近计入恰当的账户且金额准确无误 相关认定是 计价和分摊 检查会计记录与原始凭证进行比对 主要为了确保人士 考情 工资发放 记录职权分离 认定目标是准确性 这里没有符合的实质性程序 只可以执行控制测试 也就是询问和观察各部门职权分离的情况来保证内部控制运行有效 （1）所有存货都未经认真盘点。（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录。（3）由W公司代管的M材料可能并不存在。（4）W公司存放在该公司仓库内的N材料可能已计入该公司的存货项目中。（5）存货计价方法已作变更。（6）XYZ公司以前年度未曾接受审计。 要求 按照下列要求，将答案填列在表格中。 情况 审计程序 审计目标 证据种类 （1） ?对期末存货进行重新监盘 ?确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致。 ?盘点记录及实物证据 （2） ?对期末存货截止期进行测试 确定存货的记录期间是否正确。? 最后一张验收报告单；最后一张货运文件? （3） ?检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。 确定委托代管物资的真实性和实际金额。? ?代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函。 （4） ?检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。 ?确定受托代管物资真实性和实际金额。 委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。? （5） ? ? ? （6） 适当审阅上一年存货记录? ?确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等。 ?被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计