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实例（四） 财务成果的核算 资料： 1、某工厂1993年11月30日有关损益类帐户总分类帐的累计余额如下： 帐　户　名　称 借方累计余额 贷方累计余额 主营业务收入 500000 主营业务成本 375000 主营业务税金及附加 30000 营业费用 25000 其他业务收入 6000 其他业务支出 3500 管理费用 3000 财务费用 2000 营业外收入 4000 营业外支出 1500 合　　　计 440000 510000 2、“利润分配”帐户余额39515元 3、12月份内发生下列收支经济业务 ⑴、出售产品一批，售价58500元（含增值税17%）,货款收到存入银行. 借:银行存款 58500 贷:主营业务收入 50000 [58500÷(1+17%)] 应交税金-应交增值税（销项税）8500 {[58500÷(1+17%)] ×17% } ⑵、按出售产品的实际成本32000转帐 　　　　　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　　32000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　32000 ⑶、按10％税率计算销售产品应交纳消费税5000元 　　　　　借：主营业务税金及附加　　　　　　5000 　　　　　　　贷：应交税金－应交消费税　　　　5000 ⑷、以现金支付产品销售过程中的运费、包装费500元 　　　　　　借：营业费用－运费、包装费　　　500 　　　　　　　　贷：现　　金　　　　　　　　　500 ⑸、以银行存款支付厂部办公经费300元 　　　　　借：管理费用－办公费　　　　　　　300 　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　300 ⑹、以银行存款支付银行借款利息1700元，前两个月已预提借款利息为1000元 　　　　　借：财务费用　　　　　　　　　　　700 　　　　　　　预提费用　　　　　　　　　　　1000 　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1700 ⑺、以银行存款支付违约罚款500元 　　　　　借：营业外支出　　　　　　　　　　500 　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　500 ⑻、没收某公司逾期未还包装物的押金300元 　　　　　借：其他应付笔－某公司　　　　　　300 　　　　　　　贷：营业外收入－包装物押金　　　300 4、计算、结转和分配利润 （1）、计算12月份利润总额 利润总额＝⑴50000－⑵32000－⑶5000－⑷500－⑸300－⑹700＋⑻300 　　　　　－⑺500＝11300元 ⑵、按12月份利润总额的33％计算应交纳的所得税 　　　　　　应纳所得税额＝利润总额×所得税率 　　　　　　　　　　　　＝11300×33％＝3729元 　　　　　　　借：所得税　　　　　　　　　　　　3729 　　　　　　　　　贷：应交税金－应交所得税　　　　3729 ⑶、按12月份税后利润的10％计算应提取盈余公积金 　　　　　　税后利润＝利润总额－所得税 　　　　　　　　　　＝11300－3729＝7571元 　　　　　　应提取盈余公积金＝税后利润×10％ 　　　　　　　　　　　　　＝7571×10％＝757.10元 借:利润分配－提取盈余公积金　　　　757.10 　　　　　　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　757.10 ⑷、按12月份税后利润的15％计算应交特种基金 　　　　　　　借：利润分配－应交特种基金　　　　1135.65（7571×15%） 贷:其他应交款-应交特种基金 1135.65（7571×15%） ⑸、按12月份税后利润的10％计算应付给投资者利润 　　　　　　　借：利润分配－应付利润　　　　　　757.10（7571×10%） 贷:应付利润 757.10（7571×10%） ⑹、将1－12月份各损益帐户累计余额转入“本年利润”帐户 　　　　　①、结转收入类帐户 　　　　　　　　　　借：主营业务收入　　　　　　550000 　　　　　　　　　　　　其他业务收入　　　　　　6000 　　　　　　　　　　　　营业外收入　　　　　　　4300 　　　　　　　　　　　　贷：本年利润　　　　　　　560300 　　　　　②、结转成本、费用和支出帐户 　　　　　　　　　　借：本年利润　　　　　　　　482729