工业企业账务处理流程(培训财务员工版本).ppt

例：当月有需要缴纳的增值税，账务处理如下： 当月计算时 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 　　贷：应交税费——未交增值税 次月缴纳时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款/库存现金 十五、应交税费-应交增值税 例：一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额2000元 当月计算时 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 2000 　　贷：应交税费——未交增值税 2000 缴纳时 借：应交税费——未交增值税 2000 贷：银行存款/库存现金 2000 例：与经营活动有关的，计算时账务处理： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费 ——应交河道管理费（地方教育费附加、资源税） 十六、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等 例：与经营活动有关的，缴纳时账务处理： 借：应交税费——应交消费税 ——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费 ——应交河道管理费（地方教育费附加、资源税） 贷：银行存款/库存现金 * * 工业企业账务处理流程 基础知识点 了解相关发票 日常账务处理 月末结转注意事项 应交税费账务处理 一般纳税人开具增值税专用发票会计分录： 借：应收账款-*** 贷：主营业务收入 应交税费—销项税额 小规模纳税人代开增值税专用发票会计分录： 借：应收账款-*** 贷：主营业务收入 应交税费—销项税额 一般纳税可以自己开具增值税专用发票，小规模纳税人需要开具增值税专用发票，必须要到税务局代开，开具的增值税专用发票，第一联 记账联，作为销售方入账的依据，其他联次作为采购方的入账依据 企业销售 账务处理如下： 记账联 一般纳税人取得增值税专用发票会计分录： 借：原材料、库存商品、制造费用、管理费用、销售费用等 应交税费——进项税额 贷：应付账款、现金、银行存款 一般纳税采购货物取得增值税专用发票，第三联 发票联，作为入账依据，小规模纳税人取得增值税专用发票，第二联 抵扣联、第三联 发票联，直接作为入账依据 小规模纳税人取得增值税专用发票会计分录： 借：原材料、库存商品、制造费用、管理费用、销售费用等 贷：应付账款、现金、银行存款 企业采购 账务处理如下： 发票联 一般纳税采购货物取得增值税专用发票，第二联 抵扣联，当月认证通过的发票，采用集中装订成册，作为留存备查的依据， 一般纳税人采购货物取得增值税专用发票，当月认证（企业自己认证或是到税务大厅认证）通过的发票，对应的 第三联 发票联，才可以作为当月入账依据 小规模纳税人常规采购货物取得增值税专用发票，不需要进行发票认证，不会涉及到税额抵扣的问题，税额直接计入成本 记账联 一般纳税人取得 货物运输增值税专用发票，可以认证、抵扣销项税额 小规模纳税人取得 货物运输增值税专用发票，不可以认证、抵扣销项税额 一般纳税人取得增值税专用发票会计分录： 借：制造费用、管理费用、销售费用等 应交税费——进项税额 贷：其他应付款、应付账款、现金、银行存款 一般纳税人取得增值税专用发票会计分录： 借：制造费用、管理费用、销售费用等 贷：其他应付款、应付账款、现金、银行存款 一般纳税人取得 机动车销售统一发票，可以认证、抵扣销项税额，发票认证需要到税务大厅进行认证，发票抬头一定要开到公司，不要开到个人 小规模纳税人取得 机动车销售统一发票，不可以认证、抵扣销项税额 一般纳税人取得增值税专用发票会计分录： 借：固定资产 应交税费——进项税额 贷：应付账款、现金、银行存款 一般纳税人取得增值税专用发票会计分录： 借：固定资产 贷：应付账款、现金、银行存款 营改增以后，依据无法购买