ERP环境下内部审计人员角色转换.docVIP

ERP环境下内部审计人员角色转换 　　一、ERP系统的特点――角色转换的原因 　　 　　ERP(企业资源计划)是在MRPⅡ(制造资源计划)的基础上发展起来的。ERP的基本思想是将企业的运营流程看作是一个紧密连接的供应链，包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等。它的目标是充分协调企业内部资源，确立企业全面竞争优势。其特点主要体现在以下两个方面。一是完整性一体化。ERP系统是个完整的集成化管理信息系统，包括分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、运输管理等子系统。其最大特点是财务信息和业务信息的集成，实行财务与业务、财务与供应链销售链的一体化管理。二是协同性自动化。首先是财务和内部各业务的协同。通过网络传递使企业内部各业务实现协同，如采购和销售部的业务员可以使用手持信息设备输入各种商品或劳务数据，并适时或批量送给财务系统；公司职员借助联网的信息终端进行考勤、申请借款、填报各项收支；财务人员可以坐在计算机前等待各种经济数据传过来，自动生成各种账表，进行事中控制和事后分析。其次是财务与供应链销售链的协同。国际互联网使电子商务成为可能，借助供应商、客户和企业之间的协同，网上物流信息和资金流信息可以瞬间传递到财务系统。 　　 　　二、ERP系统下内部审计环境的变化――角色转换的前提 　　 　　企业内部控制系统由控制环境、会计系统和控制程序组成，企业实施ERP使内部控制系统产生了深刻的变化。 　　(一)控制环境的变化。控制环境是指对企业的建立和实施有重大影响的一组因素的统称。ERP的实施对控制环境的影响：1. 对经营管理观念、方式、风格的冲击主要体现在ERP系统是以客户、订单为中心对企业业务进行监控，使企业的所有人员都牢固树立为客户服务的思想意识，使为客户提供优质服务成为培养企业核心竞争力的中心内容。2. 对组织结构的影响是使扁平化管理成为可能，企业信息的全面共享极大减少了信息不对称的情况。各级管理者可以随时得到最基层的业务信息，为企业减少管理层次，提高管理效率创造了条件。3. 使管理控制方法产生了深刻的变革，特别是为业绩评价建立了高效可行???机制。ERP系统可以准确地提供每个业务部、每个业务员的资产负债表、损益表、现金流量表以及应收账款账龄分析等资料，从而为企业评价考核提供依据。4. 所产生的外部影响是使企业之间的竞争由单个组织之间演变为供应链销售链之间的竞争。 　　(二)会计系统的变化。会计系统是指能够保证管理当局正确认定经济交易事项的内部控制组成部分。ERP的实施对会计系统的影响：1. 使数据的输入方式不同。原来许多由会计人员完成的基础工作已被ERP系统取代。企业全部业务活动的所有数据，都是由完成业务过程的各部门一次采集完成并通过网络实现自动化传递。2. 使数据的处理方式不同。会计凭证的填制和传输基本实现自动化，会计人员只是对这部分会计凭证进行审核。3. 数据输出方式不同。会计人员不再需要根据审核无误的记账凭证登记各种总账、明细账、日记账，并据此填制会计报表。在ERP环境中，会计数据大多以原始的、不经处理的方式存放，在需要输出时就可以按照用户的信息需求，任意组合，准确地报告会计信息。 　　(三)控制程序的变化。控制程序是指为了合理保证实现公司目标建立的各项政策和程序，ERP系统使控制程序的重点发生了巨大的变化：1. 从存货控制到物流控制。ERP系统不仅重视企业库存商品等存货实体的仓库管理控制，还特别重视对物流各环节的管理。ERP系统要求建立完整的进出仓库管理制度，对货物的到货及出运时间进行预警，并对运输费用，保险费用等进行登记、分析和监控。从而达到加快物流周转、节约物流成本、堵塞物流漏洞的目的。2. 从资金存在控制到资金流动控制。以往企业的资金筹集及使用多依赖于财务管理人员的职业判断。而ERP系统则要求业务员在做业务前制定详细的资金使用计划和资金回笼计划。这样，财务部门就可以比较准确地适时估计现金流入和流出情况，为财务部门合理安排资金提供依据，从而有效地提高企业资金使用效率，降低企业资金成本。3. 从事中、事后控制到经济业务的事前控制。ERP系统要求业务员在做业务前,详细预算收入、成本、利润及流动资金，并对预算情况进行及时的反馈和监督。使企业的财务管理由事中和事后扩展到事前、事中、事后全过程。 　　 　　三、ERP环境下内部审计职能的延伸――角色转换的基石 　　 　　ERP环境下内部审计的职能即其内在功能，除了经济监督和经济评价外还包括以下职能的延伸，这些职能的延伸是内审人员角色转换的基石： 　　(一)开展风险管理。大多数ERP的实施不是系统型项目而是经营转型(即会极大地影响经营方式，使经营方式变化)的项目。一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、组织结构和技术，这样会带来风险，从而需