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上市公司独立董事制度研究基于财务独立董事分析 　　摘要：本文以上市公司财务独立董事为对象，在明确财务独立董事的涵义、职能的基础上，提出了上市公司应重视财务独立董事的作用，即应明确财务独立董事的功能定位、加强其资格认定、进行财务独立董事的组织建设、规范财务独立董事的选任和退出机制，完善财务独立董事的激励和约束机制，加强其他配套措施等。 　　关键词：独立董事　财务独立董事　对策 　　 　　一、财务独立董事的涵义及职能概述 　　 　　人们将独立董事中具有财经专业背景的高级专门人才，称为财务独立董事，包括会计专业人士与具有高级职称的财经类人才：会计专业人士是指具有高级职称或注册会计师资格的人士，而具有高级职称的财经类人才是指高级经济师或高校中的财经类副教授、副研究员以上职称的人士。综合以上观点，本文界定财务独立董事的定义：所谓财务独立董事，是指由会计专业人士及财经类高级职称^士担任的，且不在上市公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。作为完善公司治理的制衡机制而引进的独立董事制度，其主要职能是监督和参与公司的战略规划。而财务独立董事能以其精深的专业知识背景，更好的发挥作用。理论和实践证明，财务独立董事在制定公司的长期发展战略规划、重大投资融资方案，审查公司的内部控制、审核公司的财务信息及其披露、对外部审计人员及其工作进行审查、监督公司的内部审计制度及其实施、辨别和防范非公允关联交易的发生、制定薪酬方案、绩效评价等方面，财务独立董事均能以其专业知识和独立的判断为公司发展提供建设性的意见，有利于公司提高决策水平，改善公司声誉，提高公司价值。在董事会中有一定比例的财务独立董事，对于改善董事会专业结构，减少董事会决策失误，加强对企业的财务管理和会计监督，提高会计信息质量都有着十分重要的意义。当然，也不能认为引进财务独立董事就一定能够解决上市公司的财务信息失真等问题，但是财务独立董事的存在对于董事会客观准确的判断有关财务会计信??、参与战略决策、提供正确建议等方面确实会有所帮助，在监督会计信息质量和避免会计信息虚假方面能起到一定的作用，所以倡导上市公司应正确看待财务独立董事的存在，重视发挥财务独立董事的重要作用。 　　 　　二、财务独立董事构建的对策 　　 　　(一)健全财务独立董事的法制建设要完善我国对财务独立董事的法律规定。2005年我国新修订的《公司法》规定，上市公司设立独立董事，具体办法由国务院规定。可见独立董事制度已上升到法律的层面并日渐完善。进一步思考，财务独立董事比一般的独立董事承担更多的责任和义务，应该在《条例》中对财务独立董事的任职资格、聘任、任期、工作时间、薪酬，责任，权力和义务等都做出更明确的规定，以保证财务独立董事真正独立地、客观地参与公司的监督和决策，更有效的防范虚假财务报告的出现。对财务独立董事违法的法律规定应该比其他的独立董事更重、更细，以保证其更好的履行自己的职责。还应完善专业委员会制度。为了更好地执行董事会的职能，董事会内部一般均设立相应的专业委员会。专业委员会的设置根据公司的规模、性质而有所差异，但在大部分英美公司中都设有战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬委员会等。这些专业委员会各司其职，共同履行董事会的决策和监督职能。独立董事在参与公司治理时，除了以董事的身份参加董事会以外，为确保其有效发挥作用，还要在公司董事会的专门委员会中充当重要的角色。从各委员会实施细则的职责权限分析，财务独立董事发挥作用的委员会包括战略委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会。诸委员会都离不开独立董事的财务会计专业背景，有些甚至需要非常深厚的财务会计专业基础和系统的财务会计专业知识，各专业委员会是财务独立董事发挥作用的重要平台。笔者认为，《上市公司独立董事条例》应当以法规或条例形式强制性地推行董事会下设以财务独立董事为主(提名委员会除外)的各种专业委员会，以进一步完善公司治理，防范公司财务报告舞弊等问题。 　　(二)规范财务独立董事的选任与退出机制上市公司财务独立董事的任用机制，应从以下方面进行构建：(1)规范财务独立董事的任职资格。财务独立董事首先要具备《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》中规定的任职资格和不得担任的独立性要求。除此以外，作为财务独立董事还要具备以下资格：具备良好的敬业精神，诚信品质。能够坚持原则，认真履行职责，对公司的财务报告生成过程予以检查，对公司的违规或不当行为及时发现并提出独立意见；具备精深的财会知识、技能和经验。能够运用丰富的专业知识、技能和经验及独立判断能力，针对公司战略、投资、项目计划等提出客观的建议和意见，协助管理层推进经营活动，为董事会的决策引入外部独立的观点，提高公司决策水平，提高公司价值；确保足