以风险管理为导向企业内部控制.docVIP

以风险管理为导向企业内部控制 　　【摘要】内部控制是企业平稳运营的制度保障,是企业的免疫系统。风险管理是企业控制风险,实现企业目标的保证,是内部控制的核心。本文分析了我国企业在内部控制中存在的问题,提出了以风险管理为导向的内部控制完善措施。 　　【关键词】内部控制 风险管理 措施 　　 　　从美国著名的安然、世通公司丑闻,到金融危机中破产的雷曼兄弟公司,以及我国中航油巨亏事件等,都反映出企业内部控制失效、风险管理不到位的问题,这些事件的发生极大地推动了全球监管部门对企业内部控制的重视和关注。2002年,美国政府颁布了《萨班斯――奥克斯利》法案,要求所有上市公司在年报中提交内部控制报告,并评价公司内部控制的制度设计及执行效果。2004年9月,美国COSO委员会颁布了《全面风险管理框架》;2009年1月,COSO委员会发布了《监督内部控制系统的指南》;我国财政部等五部委在2008年6月也发布了《企业内部控制基本规范》,要求上市公司从2009年7月1日起开始执行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。2010年4月26日,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,可见对风险管理的重视。有鉴于此,本文分析了内部控制与风险管理的关系,提出了以风险管理为导向的内部控制完善措施。 　　 　　一、风险管理与内部控制的关系 　　(一)风险管理与内部控制的内涵 　　美国COSO委