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企业集团全面预算管理存在问题与完善措施 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）01-153-02 　　摘 要 全面预算管理体系的构造和运行是否成功，直接关系到企业集团经济效益，直接影响着公司战略目标的实现。鉴于此，本文对集团企业全面预算管理体系的建立与完善进行了研究。 　　关键词 全面预算管理 集团公司 管理 　　 　　一、前言 　　全面预算管理作为完善现代企业管理机制之一，其主要优点有：1.优化企业集团财权配置问题。企业集团全面预算要在集团内企业间配置财务活动的决策权、执行权、监督权和控制权。2.提高企业集团财务治理效率。预算对经营权财务行为的约束，使经营者的能力发挥处于受控状态，保证财务效率的形成。3.现代企业制度要求企业实现科学管理，企业集团导入全面预算管理，必然可以提高企业的科学管理水平。4.激发员工的工作积极性。通过建立公平合理的绩效考核和薪酬体系，对责任目标进行公开、公正的考核与评价，同时采取有效的激励措施，创造一个利于员工发展的环境，极大的调动了员工的积极性和创造性，体现了预算管理的“人本”精神。 　　二、企业集团全面预算管理存在的问题 　　1．企业实行全面预算管理的目的不明确 　　目前，我国不少企业实施预算管理的目的仅仅是为了在企业管理水平认定方面得到有关部门和单位的认同。这些企业仅简单的把实行预算管理与否当作衡量企业管理水平高低的一个标准，而没有认识到企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段。因此，尽管这些企业也制定了一系列有关预算管理的制度性文件，但在实际执行中并未能真正将预算作为实施企业发展战略的具体手段而贯彻下去，而仅仅是为了预算而预算。 　　2．预算编制缺乏战略导向性 　　目前，我国许多企业并没有认识到企业战略的重要性，因而在没有战略指导的前提下制定的预算目标也就缺乏战略导向性。缺乏战略引导性的预算是没有灵魂的预算，难以提升企业的核心竞争力和企业价值。在此前提下编制的全面预算，往往致使管理者只注重短期经济效益，而忽视了长期经营目标。由于各期编制的预算指标衔接??差，会使短期的预算指标与企业长期的发展战略和规划相互冲突，难以取得预期的效果，从而背离了实施全面预算管理的初衷。 　　3．全面预算松弛，预算指标有效性差 　　所谓预算松弛，是指下级通过故意低估收入或高估成本进行预算虚报，使收入或成本预算与真实的收入或成本之间出现不合理的差异。一般来说，产生预算松弛主要有如下几种诱因：（1）管理者通过虚报预算，可以防范因经营中的某些不确定性因素而导致的无法完成预算的风险；（2）管理者企图通过虚报预算成本计划来占取更多的企业资源，从而降低本部门完成全面预算指标的难度。 　　4．全面预算管理缺乏组织体系保障 　　一方面表现在我国尚有一部分企业未设置专门的全面预算管理机构，预算决策多是由总经理或是由财务部门做出，由专门的预算机构做出预算决策的企业不到20%。另一方面，很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制。许多企业的生产、销售等基层业务部门并不参加预算的编制过程，这就进一步削弱了预算的科学性和权威性，造成企业预算的软约束，使预算缺乏可操作性，而且即便预算不脱离实际，没有基层业务人员的参与，在预算执行过程中也会遇到很大的阻力。 　　5．预算控制和考评机制不健全 　　目前，我国企业在全面预算管理中普遍存在重编制、轻执行的现象，在预算编制过程中大都有企业集团职能部门和各级下属机构参与，而在对预算执行进行跟踪调查和预算控制时，其涉及面就明显缩小，这说明企业对预算的执行并未给予足够的重视。由于很多企业集团尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监督制度，使得预算执行的随意性很大，因此造成编制的预算与执行的结果偏差也很大。在分析预算执行情况时，对预算差异往往也不能进行深入分析，难以确定预算差异产生的原因。 　　三、完善企业集团全面预算管理的措施 　　1．领导重视，机构健全 　　作为集团领导要全程参与和和支持，更新财务预算的观念，提高全面预算管理的认识，只有统一了思想，才能在行动上自觉地完善预算管理的措施和方法。为了使整个集体企业预算工作顺利的开展和运行，集团企业可在企业内部专设预算管理委员会，由其全面负责预算的编制、实施、控制和协调，其组织成员可由各下属企业供、产、销、经营管理、财务管理等部门主管人员或财务总监等组成。主要任务是制定和颁布有关预算制度的全盘政策，审查和协调各部门的预算申报工作、处理有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执，最后综合平衡，审定预算，下达指标，并随时检查预算的执行情况，处理预算管理过程中出现的重要问题。 　　2．先进科学的信息系统的支持 　　预算管理的成功要求有力的信息支持