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关于国有资产流失问题及其防范思考 　　[摘要] 20多年的国企改革，取得了巨大成就，但值得反思的问题也很多，当前最突出的问题是国有资产的流失问题。本文通过对国企改革中国有资产流失现象的分析，揭示了国有资产流失的根源，进而给出了部分防范国有资产流失的建议。 　　[关键词] 国有企业 国企改革 国有资产流失 　　 　　在党的十六大和十六届三中全会方针指引下，国有企业改制重组、产权转让实现投资主体多元化的改革举措，不但成为当前国有企业改革的核心内容，也是实现国有资本有进有退、促进国有资产合理流动的重要手段。但是，国有企业管理体制发生变革的时期往往是国有资产流失的高发期。在国有企业改制重组、产权变更，建立健全国资监管体系，规范国有资产合理流动的过程中，如何有效防范国有资产流失？对这个问题笔者有如下思考: 　　 　　一、国有企业资产流失现状分析 　　 　　据财政部公布的国有资产统计数据，截止到2002年底，国有资产总额达到18.02万亿元，净值达到了118299.2亿元(其中经营性国有资产为76937.8亿元，占65%，非经营性国有资产41361.4亿元，占35%）。关于国有资产流失的规模尚缺乏准确数字，早期有学者估计每天流失在1亿元～3亿元，即每年300亿元～1000亿元，但从近几年出现的上市公司控股股东掏空公司资产的事件频繁发生，大量的国有资产在这一过程中成为私人所有的资产现象来看，这一估计还有所低估。 　　1.自发的非正式私有化导致国有资产流失 　　所谓“自发的非正式私有化”指的是这样一个过程，即未经许可将国有资产从国家或集体手中转移成正式的或事实上的私人所有。关于中国国有企业改革早期的这种自发私有化进程，钱颖一做过较为详细而深入的分析――他认为这一过程经常发生在实行承包制之后或实行企业组织转型的过程之间，大致有两个渠道：一是在产权转型之间或之后，如在成立合资公司时，不对中方合伙人资产进行评估或低估资产现值，或通过利用企业破产，把低价清算后的国有资产转移到私人手中等等；二是在国企改革政策机制变化交替之际实行控制权转移，如承包制下，经理人员常常会挪用折旧基金和过度借贷，通过减少资产增值活动和牺牲企业未来实现经理职工当期所能享受到的福利。随着中国经济体制改革的推进，尤其是股份制改革与公司上市之后，这种自发私有化进程导致的国有资产流失早已不仅限于这两种渠道，而呈现出多元化的愈演愈烈的态势，如对上市公司而言，重组发行、增资配股、资产置换、关联交易以及政府的行政干预等等渠道都已成为国有资产流失的可能渠道，而很多非上市的企业，现在往往在内部人的控制下，通过逃废银行债务、假转制假破产等途径来逃避偿债义务，最终造成国有资产债务无主可寻，即国有资产流失。 　　2.企业内部控制薄弱导致国有资产流失 　　有些企业内部控制薄弱，有些甚至没有建立内部控制制度，导致国有资产账实不符，账外资产，公款私存的现象。2003年1月7日，财政部发布了会计信息质量检查公告。结果表明，被检查企业的会计基础工作不规范，企业内部控制薄弱，会计信息失真问题仍较严重。本次检查结果表明，被检查企业会计信息整体质量仍不高，企业的违规问题主要集中在随意改变会计要素的确认标准和计量方法，人为操纵利润，长期投资管理混乱，合并会计报表编制不规范等。利润指标虚盈实亏，造成虚假分配，使国有资产流失。 　　3.决策失误造成国有资产损失 　　违背经济规律，利用行政命令，实施“快刀斩乱麻”式的改制和产权转让，不按程序决策，缺乏科学、系统的研究论证，造成失误，导致国有资产流失。因为改制的进展多少关系到相关部门及其领导的“政绩”，有的企业或部门，为了应付上级检查，片面求快，利用行政方式来解决经济问题，对待改制和产权转让工作，定时间、定指标，使职能部门疲于应付，造成企业改制操作粗糙简单，在调查研究还不充分、论证还不系统的情况下，就草率决策，不严格执行决策程序或只是走过场式的履行各项责任和审批程序，造成决策失误，致使国有资产严重流失。 　　 　　二、国有企业资产流失的根源 　　 　　从上文分析可知，国有资产流失好像成为了国有企业改革的伴生现象，或者说现在的国有企业不改革肯定是无法存活，进而死路一条了，但改革的推进却并没有从根本上解决问题，国有资产在改革中流失的风险倒有增大态势。那么，国企改革的这种两难困境原因何在呢？在我们看来，这种现象的形成主要是以下几方面因素交织的一种必然: 　　1.国有企业所有者的缺位 　　国家授权经营是国有资产管理体制的一项重大改革措施，但授权经营在其具体实施中却存在流于形式的问题，有的地方过分强调了对企业的授权与被授权企业的责任，忽视了授权方所应承担的监督责任。由此造成事实上的国有企业投资主体所有者缺位，难以对国有资产行使有效的监督管理，甚至