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关于建立健全企业财务内部控制管理制度探讨 　　[摘要]现化企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，就要努力提高自身的内部管理能力、从而达到提升自身的核0竞争力。而建立健全企业财务内部控制管理制度是提升企业内部管理水平，最终提高企业经济效益的重要保证之一。 　　[关键词]建立健全企业财务内控制度 　　 　　随着市场经济的发展而日益完善起来的市场机制，使企业置身于激烈的竞争中求生存、求发展。在市场经济条件下，财务管理是现代企业组织财务活动、处理财务关系的一项重要经济管理工作。企业内部财务管理控制(简称财务管控)是对各项资金收支活动(包括资金筹集、投放、耗费、收回和分配)及其管理活动的控制。建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而最终达到不断提高企业经济效益为目的。 　　目前许多企业财务内控制度建设现状大体存在以下几种情况： 　　 　　1.企业财务内控制度制定环节存在不足 　　 　　目前，有相当一部分企业管理者对内部控制认识不足，对内部控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在制定内控制度的环节时，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在对原始单据审核无误后照单付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行监督、控制，在某种程度上说，如果数据的源头有问题，我们的控制便是失控状态。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了???控建设的另一个误区。 　　 　　2.企业管理者越权现象比较严重 　　 　　由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部控制制度失效。进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。 　　 　　3.会计人员素质有限 　　 　　一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动，无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。 　　 　　4.内部审计的监督作用发挥有限 　　 　　在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长、经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对厂长、经理直接领导的其他职能部门，也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。 　　内部控制管理是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，建立健全企业内部控制管理制度，并得以贯彻执行。根据企业自身的组织形式及实际状况，建立健全企业财务内部控制管理制度通常应做好以下几方面的制度建设及实施。 　　 　　一、财务预算 　　1.财务预算的作用 　　财务预算是一种涵盖了单位经营活动全过程的控制机制，它可以将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前，可以使企业高层管理者摆脱一些繁琐的日常复核工作，便于单位的事前资金调度，以发挥单位资金使用的效率、降低单位财务费用。